2017年稅務(wù)師考試答疑：增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何區(qū)分?
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問(wèn)題：增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何區(qū)分?
解答：
先看是否增值，再看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外。
1、看是否增值，若增值一切都視同銷(xiāo)售。
生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品都屬于增值，不論對(duì)內(nèi)(消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅)，還是對(duì)外(分配、捐贈(zèng)、投資)都為視同銷(xiāo)售，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。
2、如果未增值，則看對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，對(duì)內(nèi)不得抵扣(要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理)，對(duì)外視同銷(xiāo)售。
購(gòu)進(jìn)的材料屬于未增值，對(duì)內(nèi)(消費(fèi)、職工福利，用于非應(yīng)稅等)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
若購(gòu)進(jìn)材料對(duì)外(分配、捐贈(zèng)、投資)視同銷(xiāo)售，要開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
視同銷(xiāo)售的八種行為中的(四)—(八)種行為中容易混淆，并且難以準(zhǔn)確判斷，具體可以這樣來(lái)判斷：
(1)凡自產(chǎn)或委托加工的貨物，無(wú)論對(duì)內(nèi)還是對(duì)外，一律視同銷(xiāo)售。
(2)凡是外購(gòu)的貨物，只有對(duì)外才視同銷(xiāo)售，對(duì)內(nèi)不視同銷(xiāo)售，要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
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1、購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元;支付給運(yùn)輸單位購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)22500元。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80%零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。
要求：計(jì)算業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的增值稅：
解答：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=585000÷(1+17%)×17%=85000(元)
應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(76500+22500×11%)×80%=63180(元)
應(yīng)納增值稅稅額=85000-63180=21820(元)
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