2017年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》第三章銷售百分比法
資金需要量預(yù)測(cè)的方法——銷售百分比法
1、銷售百分比法的概念(環(huán)球網(wǎng)校提供銷售百分比法)
銷售百分比法是根據(jù)銷售增長(zhǎng)與資產(chǎn)、負(fù)債和留存收益增長(zhǎng)之間的關(guān)系,預(yù)測(cè)未來資金需要量的方法。
2、銷售百分比法的假設(shè)前提
該方法是建立在收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債與銷售收入之間存在固定比例的前提下。
3、.基本步驟
(1)確定隨銷售額而變動(dòng)的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目
?、倜舾匈Y產(chǎn)(經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)):隨銷售額變動(dòng)而同比例變動(dòng)的資產(chǎn)
通常包括:貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨;
?、诿舾胸?fù)債(經(jīng)營(yíng)性負(fù)債):隨銷售額變動(dòng)而同比例變動(dòng)的負(fù)債
通常包括:應(yīng)付票據(jù)和應(yīng)付賬款;
(2)確定有關(guān)項(xiàng)目與銷售額的穩(wěn)定比例關(guān)系
(3)確定需要增加的籌資數(shù)量
①追加資金需要量=預(yù)計(jì)資產(chǎn)-預(yù)計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益-留存收益增加
=(基期資產(chǎn)+資產(chǎn)增加)-(基期負(fù)債及所有者權(quán)益+負(fù)債增加)-留存收益增加
=(基期資產(chǎn)-基期負(fù)債及所有者權(quán)益)+(資產(chǎn)增加-負(fù)債增加)-留存收益增加
= 資產(chǎn)增加-負(fù)債增加-留存收益增加
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?、谠诿舾匈Y產(chǎn)、負(fù)債銷售百分比不變的情況下:
資產(chǎn)增加=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項(xiàng)目銷售百分比
負(fù)債增加=銷售額增加×敏感負(fù)債項(xiàng)目銷售百分比
追加資金需要量=銷售額增加×敏感資產(chǎn)項(xiàng)目銷售百分比-銷售額增加×敏感負(fù)債項(xiàng)目銷售百分比-留存收益增加(=預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×利潤(rùn)留存率)
追加資金需要量=(敏感資產(chǎn)項(xiàng)目銷售百分比-敏感負(fù)債項(xiàng)目銷售百分比)×銷售額增加-留存收益增加(=預(yù)計(jì)銷售額×銷售凈利率×利潤(rùn)留存率)
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