2017年稅務師考試答疑：拆遷安置費扣除標準是什么?

更新時間：2017-07-10 14:46:16 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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　　問題：企業(yè)發(fā)生的哪些長期待攤費用攤銷準予扣除?

　　解答：

　　企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　1. 已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

　　2. 租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

　　3. 固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　【解釋】固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　4. 其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的“次月”起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

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　　單項選擇題

　　1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的房產(chǎn)用于對外出租，并為租戶裝修，發(fā)生裝修支出，租期28個月。該房產(chǎn)原值1億元，發(fā)生裝修支出2000萬元，其發(fā)生的裝修費的稅務處理正確的是( )。

　　A.作為大修理支出在稅前攤銷扣除

　　B.作為其他長期待攤費用稅前分期扣除

　　C.資本性支出，按照28個月分期扣除

　　D.作為裝修費用，當期一次性稅前扣除

　　【答案】C

　　【解析】按照規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，需同時符合修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上兩個條件，因此該裝修支出不屬于固定資產(chǎn)大修理支出。其他應當作為長期待攤費用的支出，攤銷年限不得低于3年，該企業(yè)出租房屋的租期為28個月，不足三年，因此不按其他長期待攤費用進行稅務處理。裝修支出屬于資本性支出，應在發(fā)生支出的次月按照受益期(28個月)分期扣除。

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