2017年稅務(wù)師考試答疑：增值稅與消費(fèi)稅視同銷售規(guī)則有哪些不同?
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問題：增值稅與消費(fèi)稅視同銷售規(guī)則有哪些不同?
解答：
增值稅視同銷售的規(guī)則
1.應(yīng)稅項(xiàng)目所有權(quán)變化;
2.本環(huán)節(jié)產(chǎn)制后，進(jìn)入非增值稅領(lǐng)域或消費(fèi)領(lǐng)域;
3.委托加工提貨后，進(jìn)入非增值稅領(lǐng)域或消費(fèi)領(lǐng)域;
4.管理需要
消費(fèi)稅視同銷售的規(guī)則
1.應(yīng)稅項(xiàng)目所有權(quán)變化;
2.本環(huán)節(jié)產(chǎn)制后，進(jìn)入非消費(fèi)稅領(lǐng)域或?qū)崿F(xiàn)消費(fèi);
3.委托加工提貨;
4.不符合委托加工條件的委托加工，按照受托方銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品對待。
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單項(xiàng)選擇題
1、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.24990
B.35700
C.36890
D.47600
【正確答案】B
【答案解析】銷項(xiàng)稅額=700×300×17%=35700(元)。
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