2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選練習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重要模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過考試。2018稅務(wù)師考試《稅法一》精選練習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　單選題

　　下列各項(xiàng)中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是()。

　　A、原煤

　　B、居民生活用煤

　　C、已稅原煤加工的洗選煤

　　D、進(jìn)口原油

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD不繳納資源稅。

　　單選題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額( )萬元。

　　A、132.00

　　B、52.80

　　C、79.20

　　D、110.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　2017年3月改變用途，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣：

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=220×60%=132(萬元)

　　按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　【點(diǎn)評】全面營改增以后，不動產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計算公式，即：

　　可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×lOO%

　　另外，還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，并不是3月，很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項(xiàng)稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　單選題

　　國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A、司法解釋

　　B、字面解釋

　　C、擴(kuò)充解釋

　　D、限制解釋

　　【正確答案】D

　　【答案解析】國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”，其范圍明顯窄于“習(xí)慣性居住”的字面含義。這一解釋屬于限制性解釋。

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