2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》精選練習(xí)題

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》精選練習(xí)題”的新聞，為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)考試重要模擬試題，希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)和復(fù)習(xí)，預(yù)祝考生都能順利通過考試。2018稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》精選練習(xí)題的具體內(nèi)容如下：

　　單選題

　　下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是()。

　　A、原煤

　　B、居民生活用煤

　　C、已稅原煤加工的洗選煤

　　D、進(jìn)口原油

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD不繳納資源稅。

　　單選題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月2日購入一幢大樓作為職工浴室使用，取得增值稅專用發(fā)票注明價款2000萬元，稅額220萬元。2017年3月改變用途，用于辦公，改變用途時該樓凈值為1200萬元。2017年4月可以抵扣的進(jìn)項稅額( )萬元。

　　A、132.00

　　B、52.80

　　C、79.20

　　D、110.00

　　【正確答案】C

　　【答案解析】按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣的進(jìn)項稅額：可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　2017年3月改變用途，其進(jìn)項稅額可以抵扣：

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×lOO%=(1200÷2000)×100%=60%

　　可抵扣進(jìn)項稅額=220×60%=132(萬元)

　　按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　2017年4月可以抵扣的進(jìn)項稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　【點(diǎn)評】全面營改增以后，不動產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項稅，屬于熱點(diǎn)內(nèi)容，也是考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題難度較大。此處關(guān)鍵在于掌握計算公式，即：

　　可抵扣進(jìn)項稅額=增值稅抵扣憑證注明或計算的進(jìn)項稅額×不動產(chǎn)凈值率

　　不動產(chǎn)凈值率=(不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值)×lOO%

　　另外，還要注意題目要求計算4月可以抵扣的進(jìn)項稅，并不是3月，很多考生會誤選A。按照規(guī)定計算的可抵扣進(jìn)項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的進(jìn)項稅額=132×60%=79.20(萬元)

　　單選題

　　國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“習(xí)慣性居住”解釋為“是指實際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”。這一稅法解釋屬于( )。

　　A、司法解釋

　　B、字面解釋

　　C、擴(kuò)充解釋

　　D、限制解釋

　　【正確答案】D

　　【答案解析】國家稅務(wù)總局《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》將“

　　單選題

　　下列關(guān)于包裝物押金的相關(guān)表述錯誤的是( )。

　　A、白酒的包裝物押金收取時需要繳納消費(fèi)稅

　　B、啤酒的包裝物押金逾期時需要繳納消費(fèi)稅

　　C、一般消費(fèi)品的包裝物押金收取時不繳納消費(fèi)稅

　　D、白酒的包裝物押金逾期時不征收消費(fèi)稅

　　【正確答案】B

　　【答案解析】啤酒是從量計征消費(fèi)稅的，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。

　　單選題

　　甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購煙葉，2017年4月9日支付煙葉收購價款60萬元，另對煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼。下列納稅事項的表述正確的是( )。

　　A、煙草公司應(yīng)在4月10日申報繳納煙葉稅

　　B、煙草公司4月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅13.2萬元

　　C、煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅

　　D、煙草公司收購煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時間是4月10日

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅;選項B，應(yīng)繳納煙葉稅=60×(1+10%)×20%=13.2(萬元);選項C，煙草公司應(yīng)向收購地(乙縣)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納煙葉稅;選項D，煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天，即4月9日。

　　單選題

　　下列關(guān)于煙葉稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯誤的是( )。

　　A、煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實行“寓禁于征”政策

　　B、煙葉收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價款和價外補(bǔ)貼

　　C、煙葉稅的征收機(jī)關(guān)是地方稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

　　D、煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)申報納稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報納稅。煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。

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