2018年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》重點(diǎn)習(xí)題

A、0

B、5

C、-5

D、9

2、子公司2×10年以450萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅)購(gòu)進(jìn)母公司成本為360萬(wàn)元的貨物，全部形成期末存貨。子公司2×11年又以900萬(wàn)元的售價(jià)(不含增值稅)購(gòu)進(jìn)母公司成本為765萬(wàn)元的貨物。2×11年子公司對(duì)外銷售部分存貨，結(jié)轉(zhuǎn)存貨的賬面價(jià)值為315萬(wàn)元，售價(jià)390萬(wàn)元。公司采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本，母子公司適用的所得稅稅率均為25%。2×11年末母公司編制合并報(bào)表時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)抵消分錄中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目余額的影響為( )萬(wàn)元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

3、2011年10月3日，母公司以250萬(wàn)元的價(jià)格(不含增值稅額)，將其擁有的一項(xiàng)剩余使用年限為5年的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給其全資子公司作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為5年，在2012年年末編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。

A、-47.5

B、-40

C、-37.5

D、-30

4、甲公司2011年3月2日從其擁有80%股份的乙公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，該無(wú)形資產(chǎn)的原值為90萬(wàn)元，已攤銷20萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入后作為無(wú)形資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定該無(wú)形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司2011年年末編制合并報(bào)表時(shí)不正確的處理為( )。

A、抵消營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本30萬(wàn)元

B、抵消無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)25萬(wàn)元

C、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元

D、確認(rèn)遞延所得稅收益6.25萬(wàn)元

5、甲公司擁有乙和丙兩家子公司。20×9年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為100萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，銷售成本為76萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，按4年的期限采用直線法對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制2×10年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額( )萬(wàn)元。

A、9

B、6

C、-15

D、-24

6、將期初內(nèi)部交易管理用固定資產(chǎn)多提的折舊額抵消時(shí)，應(yīng)編制的抵消分錄是( )。

A、借記“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

B、借記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

C、借記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)-年初”項(xiàng)目

D、借記“未分配利潤(rùn)—年初”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊”項(xiàng)目

7、母子公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，各年計(jì)提比例均為10%。2010年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為900萬(wàn)元，本年末內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為630萬(wàn)元，在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，2010年就內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)編制的抵消分錄為( )。

A、 借：資產(chǎn)減值損失 27

貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

B、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

貸：資產(chǎn)減值損失 27

C、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 90

貸：未分配利潤(rùn)--年初 90

借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

貸：資產(chǎn)減值損失 27

D、 借：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 90

貸：未分配利潤(rùn)--年初 90

借：資產(chǎn)減值損失 27

貸：應(yīng)收賬款--壞賬準(zhǔn)備 27

8、母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵消內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是( )。

A、管理費(fèi)用-10000元

B、未分配利潤(rùn)――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

C、未分配利潤(rùn)――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元

D、未分配利潤(rùn)――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

9、A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，子公司已對(duì)外銷售該批存貨的60%，期末留存的存貨的可變現(xiàn)凈值為30萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為( )萬(wàn)元。

A、15

B、20

C、0

D、50

10、2010年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬(wàn)元，每件銷售價(jià)格為1.50萬(wàn)元，子公司本年全部沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值為每件1.05萬(wàn)元，2010年末因母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)針對(duì)該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備項(xiàng)目抵消而對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響為( )萬(wàn)元。

A、-30

B、30

C、-15

D、15