2019稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第八章出售時會計核算練習(xí)題

單選題

稅務(wù)師于2012年8月份審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現(xiàn)，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產(chǎn)，出售時會計核算為：

借：銀行存款 60000

貸：固定資產(chǎn)清理 58846.15

應(yīng)交稅費—未交增值稅 1153.85

經(jīng)進(jìn)一步審核發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)于2009年2月份購進(jìn)并投入使用，購進(jìn)時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進(jìn)項稅額已申報抵扣。對于此項錯帳，正確的賬務(wù)調(diào)整是( )。

A.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 1153.85

固定資產(chǎn)清理 7564.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8717.95

B.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 1153.85

以前年度損益調(diào)整 7564.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8717.95

C.借：以前年度損益調(diào)整 7564.10

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 7564.10

D.借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 1153.85

以前年度損益調(diào)整 9046.15

貸：應(yīng)交稅費—增(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 10200

【正確答案】B

【答案解析】調(diào)賬分錄為.

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅 1153.85

以前年度損益調(diào)整 7564.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8717.95