2019稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章財(cái)務(wù)費(fèi)用練習(xí)題
更新時(shí)間：2018-12-06 10:32:20
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綜合題
企業(yè)2015年1月1日向銀行貸款1000萬(wàn)元，年利率為12%，其中800萬(wàn)元用于A車間基建工程，該車間于2015年9月交付使用;200萬(wàn)元用于采購(gòu)材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)在2015年度按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計(jì)提了貸款利息支出120萬(wàn)元，全部計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方。
【答案解析】
利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費(fèi)用。
①應(yīng)該資本化的利息支出=800×12%×9÷12=72(萬(wàn)元)
②計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出：48(萬(wàn)元)
③財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支了120(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增利潤(rùn)額和應(yīng)納稅所得額72萬(wàn)元，此外相應(yīng)調(diào)整A車間折舊。
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