2019年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》練習(xí)題

1、甲公司2015年12月31日發(fā)現(xiàn)2014年度多計(jì)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，并進(jìn)行了2014年企業(yè)所得稅申報(bào)，甲公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，并按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。假設(shè)甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得稅額大于零，則下列甲公司對(duì)此項(xiàng)重要前期差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

A、調(diào)減2015年度當(dāng)期管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B、調(diào)增2015年當(dāng)期未分配利潤(rùn)75萬(wàn)元

C、調(diào)減2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

D、調(diào)增2015年年初未分配利潤(rùn)67.5萬(wàn)元

2、甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告擬于2016年4月10日對(duì)外公告。2016年2月29日，甲公司于2015年12月10日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題被退貨，所退商品已驗(yàn)收入庫(kù)。該批商品售價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅)，成本為80萬(wàn)元，年末貨款尚未收到，且未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用企業(yè)所得稅稅率25%，假定不考慮增值稅等其他影響因素，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整2015年凈損益的金額是(　　)萬(wàn)元。

A、15.0

B、13.5

C、-15.0

D、-13.5

3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，正確的是(　　)。

A、會(huì)計(jì)政策變更只需調(diào)整變更當(dāng)年的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表

B、會(huì)計(jì)政策變更違背了會(huì)計(jì)政策前后各期保持一致的原則

C、會(huì)計(jì)政策變更可任意選擇追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法進(jìn)行處理

D、變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額作為會(huì)計(jì)政策變更后的累積影響數(shù)

4、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提

B、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式

C、長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法變更為成本法

D、建造合同收入的確認(rèn)由完成合同法變更為完工百分比法

5、丁公司2013年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(同應(yīng)納稅所得額)為100萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的15%提取盈余公積。該公司2015年5月發(fā)現(xiàn)2013年7月購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)在計(jì)算攤銷金額上有錯(cuò)誤，該專利權(quán)2013年和2014年應(yīng)攤銷的金額分別為120萬(wàn)元和240萬(wàn)元。而實(shí)際攤銷金額為240萬(wàn)元(與企業(yè)所得稅申報(bào)金額一致)。該公司對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行處理后，其在2015年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目年初數(shù)的調(diào)整數(shù)為(　　)萬(wàn)元。

A、76.5

B、102.0

C、90.0

D、120.0

6、對(duì)于某項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的變更，如果難以區(qū)分其屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，企業(yè)應(yīng)(　　)。

A、將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，且需要追溯調(diào)整

B、將其視為會(huì)計(jì)政策變更處理，但不需要追溯調(diào)整

C、將其視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

D、將其視為前期差錯(cuò)處理

7、2×11年12月31日，甲公司對(duì)外出租的一棟辦公樓(作為投資性房地產(chǎn)核算)的賬面原值為7 000萬(wàn)元，已提折舊為200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，且計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相同。2012年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計(jì)量改為公允價(jià)值模式計(jì)量，當(dāng)日公允價(jià)值為 8 800萬(wàn)元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對(duì)此項(xiàng)變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

A、500

B、1 350

C、1 500

D、2 000

8、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是(　　)。

A、建造合同的收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

B、投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C、固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

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