2019稅務(wù)師考試《稅法一》多選提升試題及答案

多項選擇題

1、下列關(guān)于從價定率征收的計稅依據(jù)，表述正確的有(　)。

A、與稀土共生、伴生的鐵礦石，在計征鐵礦石資源稅時，準(zhǔn)予扣減其中共生、伴生的稀土礦石數(shù)量

B、納稅人開采并銷售稀土原礦的，將原礦銷售額(不含增值稅)換算為精礦銷售額計算繳納資源稅

C、對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅D、洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

E、納稅人將其開采的原礦連續(xù)生產(chǎn)非精礦產(chǎn)品的，視同銷售原礦，依照有關(guān)規(guī)定計算繳納資源稅

2、下列表述，符合資源稅規(guī)定的有(　)。

A、納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用

B、對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為精礦的，納稅人銷售原礦時，應(yīng)將原礦銷售額換算為精礦銷售額繳納資源稅C、對同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅

D、原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從低確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量

E、外購原礦或者精礦形態(tài)的已稅產(chǎn)品與本產(chǎn)品征稅對象不同的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，應(yīng)對混合銷售額或者外購已稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額進(jìn)行換算或者折算

3、下列關(guān)于煤炭資源稅的表述中，正確的有(　)。

A、納稅人將其開采的原煤，自用于除連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B、將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計算繳納資源稅

C、洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗煤廠到車站、碼頭等的運輸費用

D、納稅人將其開采的原煤自用于其他方面和將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，均視同銷售繳納資源稅

E、銷售已稅原煤加工的洗選煤應(yīng)按洗選煤的銷售額計稅

4、下列關(guān)于資源稅從量定額征收計稅依據(jù)的說法，正確的有(　)。

A、水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水，計稅依據(jù)為實際發(fā)電量

B、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C、對于連續(xù)加工前無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成的原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量

D、銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

E、水資源的計稅依據(jù)一律為實際取用水量

5、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有(　)。

A、對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅

B、我國對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%

C、對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%

D、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%

E、采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅

6、稀土、鎢、鉬實行從價計征資源稅，其計稅銷售額中包括(　)。

A、資源稅

B、增值稅銷項稅

C、優(yōu)質(zhì)費

D、延期付款利息

E、賠償金

7、稅法規(guī)定，對同時符合下列(　)條件的運雜費用，納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減。

A、包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中

B、運送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用

C、取得相關(guān)運雜費用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)

D、運雜費用與計稅銷售額未分別核算

E、將運雜費用與計稅銷售額分別進(jìn)行核算

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8、按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日

B、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天

C、在北京市，除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定

D、資源稅一律實行從量計征辦法

E、在天津市，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收

9、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有(　)。

A、油氣田企業(yè)按規(guī)定的減征比例填報，以納稅申報表及附表作為資源稅減免備案資料

B、其他應(yīng)稅產(chǎn)品開采或者生產(chǎn)企業(yè),均通過備案形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報資源稅減免。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立完善后續(xù)管理制度，加強(qiáng)對資源稅減免企業(yè)的跟蹤管理

C、納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品和其他方面的，均不繳納資源稅

D、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)省、自治區(qū)、直轄市人民政府的決定，減征或免征資源稅

E、納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅

10、某煤礦銷售或視同銷售的下列礦產(chǎn)品，繳納資源稅的有(　)。

A、原煤

B、辦公區(qū)自用洗選煤

C、辦公區(qū)自用原煤

D、用于加工洗煤的原煤

E、未稅原煤加工的選煤

多項選擇題參考答案

1、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運輸費用。2、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 原礦和精礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高確定計稅銷售額或者銷售數(shù)量。

3、【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項A，納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。選項E，銷售已稅原煤加工的洗選煤不應(yīng)計算資源稅。

4、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式(不含循環(huán)式)冷卻取用水，計稅依據(jù)為實際發(fā)電量，除此以外，水資源的計稅依據(jù)是實際取用水量。

5、【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C，對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%;選項D，對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。

6、【正確答案】 ACDE

【答案解析】 資源稅為價內(nèi)稅，包含在銷售額中;增值稅為價外稅，不包括在銷售額中。優(yōu)質(zhì)費、延期付款利息和賠償金屬于價外費用，計入銷售額中。

7、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 對同時符合以下條件的運雜費用，納稅人在計算應(yīng)稅產(chǎn)品計稅銷售額時，可予以扣減：(1)包含在應(yīng)稅產(chǎn)品銷售收入中;(2)屬于納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品環(huán)節(jié)發(fā)生的運雜費用，具體是指運送應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點的運雜費用;(3)取得相關(guān)運雜費用發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù);(4)將運雜費用與計稅銷售額分別進(jìn)行核算。

8、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 資源稅實行從價定率和從量定額的計征辦法。

9、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅。

10、【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項D，納稅人將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤計算繳納資源稅。

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