2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》單選題及參考答案

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1.根據(jù)《刑法》及有關(guān)規(guī)定，下列罪名中表述錯(cuò)誤的是(　)。

A.偷稅罪

B.非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪

C.虛開增值稅專用發(fā)票罪

D.持有偽造的發(fā)票罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核逃稅罪。根據(jù)《刑法修正案(七)》的規(guī)定，危害稅收征管罪中的偷稅罪改為逃稅罪。

2.根據(jù)刑法理論，下列對(duì)危害稅收征管罪特征的表述中，正確的是(　)。

A.侵犯的客體是國(guó)家公共財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

B.客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方法拖欠稅款的行為

C.犯罪主體只能是單位

D.過(guò)失不能構(gòu)成本罪

『正確答案』D

『答案解析』本題考核危害稅收征管罪。(1)危害稅收征管罪侵犯的客體是國(guó)家的稅收征管制度;所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(2)客觀方面表現(xiàn)為行為人采取各種方式、方法，逃避繳納稅款、逃避繳納欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及虛開、出售各種發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的行為;所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(3)犯罪的主體是一般主體和特殊主體都能構(gòu)成，既包括單位，也包括個(gè)人;所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(4)犯罪的主觀方面只能由故意構(gòu)成，過(guò)失不構(gòu)成本罪;所以選項(xiàng)D正確。

3.根據(jù)《刑法》及有關(guān)規(guī)定，要求發(fā)票數(shù)量必須達(dá)到25份以上才能追究刑事責(zé)任的發(fā)票犯罪是(　)。

A.非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票

B.非法出售增值稅專用發(fā)票

C.非法出售發(fā)票

D.虛開增值稅專用發(fā)票

『正確答案』B

『答案解析』本題考核非法出售增值稅專用發(fā)票。(1)非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人為達(dá)到營(yíng)利目的，非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬(wàn)元以上的行為;所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(2)非法出售增值稅專用發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定，無(wú)權(quán)出售增值稅專用發(fā)票而非法出售，或者有權(quán)出售增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)人員，違法出售增值稅專用發(fā)票，數(shù)量在25份以上或者票面額累計(jì)在10萬(wàn)元以上的行為;所以選項(xiàng)B正確。(3)非法出售發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為行為人為達(dá)到營(yíng)利目的，非法出售普通發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬(wàn)元以上的行為;所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(4)虛開增值稅專用發(fā)票罪的客觀方面表現(xiàn)為實(shí)施了虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5000元以上的行為;所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

4.2010年8月，被告人李某為非法獲利在無(wú)注冊(cè)資金的情況下申請(qǐng)注冊(cè)成立了甲公司，并擔(dān)任法定代表人。2010年12月至2011年7月期間，李某經(jīng)王某介紹，在無(wú)貨物交易的情況下，采取按發(fā)票面額收取開票費(fèi)的方法，以甲公司名義為M市乙公司開具增值稅專用發(fā)票18份。乙公司將其中的16份發(fā)票向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門申報(bào)抵扣。2011年10月至2012年2月期間，李某采取上述同樣方法，為N市丙公司開具增值稅專用發(fā)票22份，丙公司將上述發(fā)票向稅務(wù)部門全部申報(bào)抵扣。下列關(guān)于涉案公司與李某的相關(guān)行為性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的是(　)。

A.乙公司的行為屬于為他人虛開

B.甲公司的行為屬于為他人虛開

C.丙公司的行為屬于介紹他人為自己虛開

D.李某的行為屬于為他人虛開『正確答案』D

『答案解析』本題考核虛開增值稅專用發(fā)票罪。個(gè)人為進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)而設(shè)立公司、企業(yè)實(shí)施犯罪的，不以單位犯罪論處。故李某的行為構(gòu)成為他人虛開。乙、丙的行為屬于讓他人為自己虛開。

5.2006年4月以來(lái)，陶某等人分別以自己或者家族成員名義，先后注冊(cè)15家公司，從稅務(wù)機(jī)關(guān)騙購(gòu)各類普通發(fā)票共計(jì)2.4萬(wàn)份，以200元至1000元不等的價(jià)格對(duì)外出售9000余份，涉案金額近億元，非法獲利200余萬(wàn)元。本案中，陶某涉嫌的罪名是(　)。

A.非法出售發(fā)票罪

B.非法購(gòu)買發(fā)票罪

C.出售偽造發(fā)票罪

D.出售抵扣稅款發(fā)票罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核非法出售發(fā)票罪。非法出售發(fā)票罪是指違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定，非法出售除增值稅專用發(fā)票和可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發(fā)票以外的普通發(fā)票的行為?！缎谭ā窙]有規(guī)定選項(xiàng)BCD這三種罪名。

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6.稅務(wù)人員徇私舞弊是徇私舞弊不征、少征稅款罪的客觀方面要件之一，下列情形中，構(gòu)成本罪客觀方面要件的是(　)。

A.納稅人提供虛假材料騙取免稅導(dǎo)致不征或少征稅款

B.稅務(wù)人員工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任導(dǎo)致不征或少征稅款

C.稅務(wù)人員為照顧朋友違規(guī)決定不征或少征稅款

D.稅務(wù)人員因稅收業(yè)務(wù)不熟造成不征或少征稅款

『正確答案』C

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征、少征稅款罪。(1)選項(xiàng)AD：在稅務(wù)機(jī)關(guān)采用定期定額征收方式導(dǎo)致少征稅款，或者納稅人提供虛假材料騙取減免稅出現(xiàn)的不征或者少征稅款，以及因稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)原因造成的少征稅款等情況下，因稅務(wù)人員沒有徇私舞弊的主觀故意，不能認(rèn)定為有罪;(2)選項(xiàng)B：稅務(wù)人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，對(duì)責(zé)任人員應(yīng)追究玩忽職守罪。

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在稅收工作中嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，不征或者少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，應(yīng)按(　)追究刑事責(zé)任。

A.徇私舞弊不征或少征稅款罪

B.玩忽職守罪

C.危害稅收征管罪

D.濫用職權(quán)罪

『正確答案』B

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征或少征稅款罪和玩忽職守罪的區(qū)別。主觀上是故意或者過(guò)失是區(qū)別兩罪的標(biāo)志。

8.根據(jù)《刑法》和刑法理論，下列有關(guān)徇私舞弊不征、少征稅款罪的表述中，正確的是(　)。

A.侵犯的客體是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管秩序

B.客觀方面表現(xiàn)為行為人違反規(guī)定，不征或者少征稅款的行為

C.犯罪主體不限于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員

D.過(guò)失也可構(gòu)成此罪

『正確答案』A

『答案解析』本題考核徇私舞弊不征、少征稅款罪。(1)本罪侵犯的客體是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)正常的稅收征管秩序;所以選項(xiàng)A正確。(2)客觀上表現(xiàn)為行為人違反稅收法規(guī)徇私舞弊，不征或者少征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為;所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(3)本罪的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員;所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(4)本罪在主觀上是故意，具體表現(xiàn)為行為人明知納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款，卻為徇私情私利而故意不征或者少征稅款;所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.甲以200元人民幣的價(jià)格向乙購(gòu)買非法印制的商業(yè)零售發(fā)票200本，甲當(dāng)日在銷售發(fā)票時(shí)被發(fā)現(xiàn)，甲的行為應(yīng)認(rèn)定為(　)。

A.出售非法制造的發(fā)票罪

B.非法購(gòu)買發(fā)票罪

C.非法出售發(fā)票罪(未遂)

D.非法出售發(fā)票罪(中止)

『正確答案』A

『答案解析』本題考核非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪。出售非法制造的發(fā)票罪是行為犯，只要有出售假發(fā)票的行為，就構(gòu)成此罪。

10.王某私自購(gòu)買了各類假發(fā)票，然后又將其賣出，從中牟利。后來(lái)被公安機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，有1000張的增值稅專用發(fā)票，其它類普通發(fā)票金額為50萬(wàn)元。王某的行為構(gòu)成(　)。

A.倒賣偽造的增值稅專用發(fā)票罪和倒賣偽造的發(fā)票罪

B.出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售非法制造的發(fā)票罪

C.非法購(gòu)買增值稅專用發(fā)票罪

D.倒賣偽造的發(fā)票罪『正確答案』B

『答案解析』本題考核出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪和出售非法制造的發(fā)票罪。(1)對(duì)于購(gòu)買偽造的增值稅專用發(fā)票又出售的，定出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。(2)對(duì)于購(gòu)買非法制造的發(fā)票后又出售的，構(gòu)成出售非法制造的發(fā)票罪。

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