2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》單項(xiàng)選擇題

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單項(xiàng)選擇題

1、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2018年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　)元。

A、1040

B、1144

C、1430

D、1630

2、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年6月向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)煙葉用于生產(chǎn)卷煙，支付價(jià)款總額5.5萬(wàn)元，已開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)0.6萬(wàn)元，取得了增值稅專用發(fā)票，煙葉已經(jīng)生產(chǎn)領(lǐng)用。當(dāng)月銷售自產(chǎn)的卷煙取得不含稅收入共計(jì)12萬(wàn)元。則該卷煙廠2018年6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為(　)萬(wàn)元。

A、1.14

B、1.18

C、1.07

D、1.22

3、下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是(　)。

A、卷煙

B、高檔化妝品

C、啤酒

D、超豪華小汽車

4、某裝潢公司為增值稅小規(guī)模納稅人，取得裝修不含稅銷售額30萬(wàn)元，自行開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(　)相應(yīng)欄次中。

A、第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)

B、第2欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的本期數(shù)

C、第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“貨物或勞務(wù)”的本期數(shù)

D、第5欄稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的本期數(shù)

5、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺(tái)有形動(dòng)產(chǎn)設(shè)備(2013年8月購(gòu)入)，約定租賃期限2年，預(yù)收不含稅租金50000元，該設(shè)備由北京一家運(yùn)輸企業(yè)(營(yíng)改增后登記為增值稅一般納稅人)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，甲租賃公司支付不含增值稅運(yùn)費(fèi)2000元，并取得了運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票;5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬(wàn)元，該公司按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。則該公司9月應(yīng)納增值稅稅額為(　)元。

A、96320

B、96140

C、95200

D、95180

6、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅(　)萬(wàn)元。

A、152.38

B、93.20

C、57.14

D、34.95

7、某商場(chǎng)(中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位)為增值稅一般納稅人，2019年6月采取以舊換新方式銷售金戒指20枚，每枚新金戒指的零售價(jià)格為12500元，每枚舊金戒指作價(jià)6800元，每枚金戒指取得差價(jià)款5700元;取得首飾修理費(fèi)共計(jì)16570元(含稅)。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅(　)元。

A、16662.06

B、15021.33

C、18971.71

D、36768.28

8、某建筑公司為增值稅一般納稅人，從事建筑、安裝、裝飾等多業(yè)經(jīng)營(yíng)，2019年7月承包外市一家制藥廠廠房改造工程，當(dāng)月竣工結(jié)算，工程含稅總價(jià)款為5550萬(wàn)元，發(fā)生含稅分包支出1200萬(wàn)元，取得分包企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2019年7月該建筑公司應(yīng)預(yù)繳增值稅(　)萬(wàn)元。

A、79.82

B、117.57

C、126.70

D、195.95

9、自2019年4月1日起，下列貨物不適用9%稅率的是(　)。

A、二甲醚

B、食用植物油

C、卷簾機(jī)

D、香茅油

10、下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是(　)。

A、建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C、飯店提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售酒水飲料

D、某汽車4S店既銷售汽車又為其他客戶提供修理修配勞務(wù)

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單項(xiàng)選擇題參考答案及解析：

1、【正確答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。尚未生產(chǎn)領(lǐng)用，不考慮加扣的問(wèn)題。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(10000×10%+3000×10%)×(1-1/5)=1040(元)

2、【正確答案】 C

【答案解析】 自2018年5月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按下列公式計(jì)算：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)金額×稅率(20%)購(gòu)進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(收購(gòu)金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率=5.5×(1+20%)×12%=0.79(萬(wàn)元)該卷煙廠6月應(yīng)納增值稅=12×16%-0.79-0.6×10%=1.07(萬(wàn)元)

3、【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品中屬于復(fù)合計(jì)征的包括卷煙和白酒。

4、【正確答案】 B

【答案解析】 該裝潢公司提供的是裝修服務(wù)，適用3%的征收率，因此，應(yīng)將不含稅銷售額30萬(wàn)元應(yīng)填寫在第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”的本期數(shù)欄中?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的是“增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”應(yīng)如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》，具體規(guī)定如下：自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，在填寫增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

5、【正確答案】 A

【答案解析】 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用13%的稅率;接受運(yùn)輸業(yè)務(wù)，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)納增值稅稅額=50000×13%+1000000×9%-2000×9%=96320(元)

6、【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)納增值稅稅額=(3200-2000)/1.05×5%=57.14(萬(wàn)元)

7、【正確答案】 B

【答案解析】 稅法規(guī)定，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。該商場(chǎng)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=[20×5700÷(1+13%)+16570÷(1+13%)]×13%=15021.33(元)。

8、【正確答案】 A

【答案解析】 一般納稅人跨地級(jí)市提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，自2019年4月1日起，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%，應(yīng)預(yù)繳的增值稅=(5550-1200)÷(1+9%)×2%=79.82(萬(wàn)元)。

9、【正確答案】 D

【答案解析】 香茅油不屬于規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的范圍，自2019年4月1日起，增值稅適用稅率為13%。

10、【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D是增值稅的兼營(yíng)行為。

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