2019年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合分析題

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綜合分析題

1、甲公司是“營改增”增值稅一般納稅人，2018年6月1日，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下:

(1)6月5日，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和支付技術(shù)維護(hù)費價稅共計10000元，其中專用設(shè)備6000元，服務(wù)費用4000元。該設(shè)備按平均年限法計提折舊，折舊年限為3年、無殘值。經(jīng)統(tǒng)計，6月發(fā)生咨詢收入價稅合計120萬元，購買紙張等耗材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款2.8萬元，稅金0.448萬元。

(2)7月5日，向稅務(wù)機關(guān)上交6月份的增值稅款項。

(3)7月份共取得咨詢收入不含稅82萬元;涉稅鑒證不含稅收入80萬元;7月購進(jìn)計算機50臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款42萬元，稅金6.72萬元。上述取得的增值稅專用發(fā)票取得當(dāng)月均通過了認(rèn)證。(單位元，保留兩位小數(shù))

要求：

<1> 根據(jù)上述資料，做出2018年6、7月份甲公司上述業(yè)務(wù)的相關(guān)增值稅會計處理。

綜合分析題參考答案及解析：

【正確答案】 甲公司會計處理如下：

(1)6月份

①購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)——增值稅稅控系統(tǒng) 6000貸：銀行存款 6000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 6000貸：管理費用 6000

②支付技術(shù)維護(hù)費時：借：管理費用——稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費 4000貸：銀行存款 4000借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)4000貸：管理費用——稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費 4000

③咨詢收入：借：銀行存款 1200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 67924.53主營業(yè)務(wù)收入 1132075.47

④購買紙張耗材等：借：原材料 28000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 4480貸：銀行存款 32480

⑤月末將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)53444.53貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 53444.53備注： 67924.53-4480-6000-4000=53444.53(元)。

(2)7月份

①繳納上月的增值稅：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 53444.53貸：銀行存款 53444.53

②咨詢收入、涉稅鑒證收入：借：銀行存款 1717200貸：主營業(yè)務(wù)收入 1620000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 97200

③購進(jìn)計算機價款42萬元，稅金6.72萬元：借：固定資產(chǎn) 420000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 67200貸：銀行存款 487200

④稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的后續(xù)折舊處理：借：管理費用——折舊費 166.67貸：累計折舊——增值稅稅控系統(tǒng) 166.67稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的月折舊額=6000/(3×12)=166.67(元)。

⑤月末將“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)30000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 30000備注：97200-67200=30000(元)

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