考前沖刺！2023年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷（一）

2023年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷（一）按照考試要求設(shè)置，題型題量及出題方向模擬真實(shí)考試，幫助考生掌握做題時(shí)間、提高在規(guī)定時(shí)間內(nèi)做完試卷的能力。

2023年注冊(cè)稅務(wù)師稅法一模擬試卷（一）

一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.在稅收分配活動(dòng)中，稅法的調(diào)整對(duì)象是( )。

A.稅收分配關(guān)系

B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

D.稅收征納關(guān)系

【答案】C

【解析】稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

2.關(guān)于稅法的時(shí)間效力的表述，下列選項(xiàng)正確的是( )。

A.稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效的問(wèn)題

B.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，目前大多采用自通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式

C.稅法的失效方式中，很少采用的是直接宣布廢止

D.我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持溯及既往原則

【答案】B

【解析】稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力問(wèn)題，而不單是何時(shí)生效問(wèn)題;對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂和小稅種的設(shè)置，較易理解和掌握，因此大多采用這種通過(guò)發(fā)布之日起生效的方式;稅法的失效方式中，很少采用的是稅法本身規(guī)定廢止日期，因?yàn)檫@種方式較為死板，易于使國(guó)家財(cái)政陷于被動(dòng);我國(guó)及許多國(guó)家的稅法均堅(jiān)持不溯及既往原則。

3.關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是( )。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)上位法與下位法的效力關(guān)系，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的;選項(xiàng)D，程序法在特定條件下具備一定溯及力。

4.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.間接稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

B.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的

C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人

D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

【答案】D

【解析】負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個(gè)人，它不是納稅人。

5.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是( )。

A.單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人

B.報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人

C.資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人

D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買(mǎi)者為納稅人

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝灰猿邪?、承租、掛靠方式?jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。選項(xiàng)B：報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D：境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。

6.下列各項(xiàng)中，不可以登記為增值稅一般納稅人的是( )。

A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全的甲公司

B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的乙自然人

C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以上的丙船舶修理廠

D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元以上的丁個(gè)體戶

【答案】B

【解析】年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。

7.根據(jù)增值稅法律制度的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷(xiāo)售服務(wù)-建筑服務(wù)”計(jì)算增值稅的是( )。

A.平整土地

B.出售住宅

C.出租辦公樓

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，出售住宅屬于銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。選項(xiàng)C，屬于現(xiàn)代服務(wù)中的租賃服務(wù)。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。

8.某超市為增值稅一般納稅人，2020年8月銷(xiāo)售蔬菜取得零售收入24000元，銷(xiāo)售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷(xiāo)售其他商品取得零售收入98000元。2020年8月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額( )元。

A.12364.24

B.14717.24

C.14345.90

D.18027.59

【答案】A

【解析】蔬菜在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅;糧食、食用油適用低稅率9%。2020年8月該超市銷(xiāo)項(xiàng)稅額=13200/(1+9%)×9%+98000/(1+13%)×13%=12364.24(元)。

9.關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性

B.征稅項(xiàng)目具有選擇性

C.征收方法具有多樣性

D.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

10.下列單位不屬于消費(fèi)稅納稅人的是( )。

A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位

D.生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位

【答案】B

【解析】消費(fèi)稅的委托加工業(yè)務(wù)，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，受托方(個(gè)人除外)只是提供加工勞務(wù)并履行代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。

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