2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)習(xí)題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

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2024年稅務(wù)師稅法一章節(jié)習(xí)題：第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加

第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

【1-單選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，錯(cuò)誤的是( )。

A.適用地區(qū)差別比例稅率

B.屬于附加稅，沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象

C.根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率，一般城鎮(zhèn)規(guī)模越大稅率越低

D.征收范圍較廣，繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人一般均需同時(shí)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C：一般來說，城鎮(zhèn)規(guī)模越大，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率越高，反之越低。

【2-單選題】單位或者個(gè)人發(fā)生下列行為，應(yīng)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的是( )。

A.私營企業(yè)銷售電視機(jī)

B.人民銀行取得對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款利息

C.企業(yè)購置并自用卡車

D.個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款取得的利息收入免征增值稅，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)C：企業(yè)購置并自用卡車?yán)U納車輛購置稅，不附征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)D：個(gè)人取得有獎(jiǎng)發(fā)票中獎(jiǎng)所得，不繳納增值稅、消費(fèi)稅，所以不涉及繳納城巿維護(hù)建設(shè)稅。

【3-單選題】根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的下列稅款中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

A.房產(chǎn)稅稅款

B.消費(fèi)稅稅款

C.土地增值稅稅款

D.車船稅稅款

【答案】B

【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的“增值稅、消費(fèi)稅稅額”為計(jì)稅依據(jù)。

第二節(jié) 教育費(fèi)附加

【1-單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年9月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅260 000元、消費(fèi)稅750 000元、城市維護(hù)建設(shè)稅了70 700元。甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加( )元。

A.41 035

B.16 535

C.50 500

D.54 035

【答案】C

【解析】教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)征依據(jù)為納稅人“實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和”、甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納教育費(fèi)附加和地方教育附加=(260 000+750 000)×(3%+2%)=50 500(元)。

【2-多選題】根據(jù)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列對(duì)納稅人的各項(xiàng)收入，不計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有( )。

A.超市銷售蔬菜取得的收入

B.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供培訓(xùn)取得的收入

C.邊銷茶經(jīng)銷企業(yè)銷售邊銷茶取得的收入

D.季度銷售額35萬元的增值稅小規(guī)模納稅人(按季納稅)取得的銷售收入

E.境外甲公司向境內(nèi)乙公司在境外提供咨詢服務(wù)取得的收入

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)ACD：免征增值稅，從而免征城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B：培訓(xùn)收入正常征收增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)E：境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

第三節(jié) 地方教育附加

【1-多選題】某市小規(guī)模納稅人按季度納稅，2021年第2季度不含稅咨詢收入30萬元，轉(zhuǎn)讓外購不動(dòng)產(chǎn)含稅收入200萬元，該不動(dòng)產(chǎn)購入時(shí)含稅價(jià)格158萬元，則該小規(guī)模納稅人繳納相關(guān)稅收及附加正確的有( )。

A.應(yīng)納增值稅2.6萬元

B.應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅0.14萬元

C.應(yīng)納教育費(fèi)附加和地方教育附加0.1萬元

D.免納教育費(fèi)附加和地方教育附加

E.免納城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】BC

【解析】小規(guī)模納稅人本季發(fā)生的全部銷售額超過45萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過45萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策，銷售不動(dòng)產(chǎn)部分應(yīng)照章納稅。

應(yīng)納增值稅=(200-158)/(l+5%)×5%=2(萬元)

應(yīng)納城巿維護(hù)建設(shè)稅=2×7%=0.14(萬元)

應(yīng)納兩個(gè)附加=2×(3%+2%)=0.1(萬元)。

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