2024年稅務(wù)師稅法一模擬試題：第七章車(chē)輛購(gòu)置稅

2024年稅務(wù)師備考階段，考生需要做大量試題，其中包含各章節(jié)練習(xí)題。本文為大家整理了2024年稅務(wù)師稅法一模擬試題：第七章車(chē)輛購(gòu)置稅，其中涉及到的考點(diǎn)有納稅人、征稅范圍及稅率、稅收優(yōu)惠等。

2024年稅務(wù)師稅法一模擬試題：第七章車(chē)輛購(gòu)置稅

第二節(jié) 納稅人

【1-單選題】下列人員中，屬于車(chē)輛購(gòu)置稅納稅義務(wù)人的是( )。

A.應(yīng)稅車(chē)輛的捐贈(zèng)者

B.應(yīng)稅車(chē)輛的獲獎(jiǎng)?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車(chē)輛的出口者

D.應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售者

【答案】B

【解析】《車(chē)輛購(gòu)置稅法》規(guī)定的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置(并使用)應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人。

第三節(jié) 征稅范圍及稅率

【1-單選題】甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)入小汽車(chē)12輛，下列行為中，應(yīng)當(dāng)由甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店作為納稅人繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是( )。

A.將其中6輛銷(xiāo)售給客戶

B.將其中2輛作為董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的專(zhuān)用車(chē)

C.將其中1輛贈(zèng)送給乙企業(yè)

D.庫(kù)存3輛待售

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD：甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)置但不自用，而是用于銷(xiāo)售、待售，不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)C：對(duì)乙企業(yè)而言，該車(chē)屬于受贈(zèng)取得，如果自用，乙企業(yè)(而非甲汽車(chē)專(zhuān)賣(mài)店)應(yīng)當(dāng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

【2-單選題】某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中，需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是( )。

A.銷(xiāo)售自產(chǎn)的小汽車(chē)

B.將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈(zèng)送給股東王某

C.從拍賣(mài)會(huì)上通過(guò)拍賣(mài)取得一輛全新小汽車(chē)自用

D.進(jìn)口小汽車(chē)用于抵償債務(wù)

【答案】C

【解析】車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的行為。具體包括：購(gòu)買(mǎi)自用行為、進(jìn)口自用行為、受贈(zèng)使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。選項(xiàng)ABD都不是自用的，所以不需要計(jì)算繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。

【3-單選題】下列各項(xiàng)中，不符合車(chē)輛購(gòu)置稅規(guī)定的是( )。

A.我國(guó)車(chē)輛購(gòu)置稅的適用區(qū)域在“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”

B.挖掘機(jī)、推土機(jī)、電動(dòng)摩托車(chē)不屬于應(yīng)稅車(chē)輛

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象包括汽車(chē)、有軌電車(chē)、汽車(chē)掛車(chē)、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車(chē)

D.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛僅包括購(gòu)買(mǎi)使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛

【答案】D

【解析】購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛包括購(gòu)買(mǎi)使用國(guó)產(chǎn)應(yīng)稅車(chē)輛和購(gòu)買(mǎi)自用進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛。

第四節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-單選題】依據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車(chē)輛中可以享受法定減免的是( )。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

B.留學(xué)人員購(gòu)買(mǎi)自用的進(jìn)口小汽車(chē)

C.有突出貢獻(xiàn)專(zhuān)家購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

D.國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)自用的小汽車(chē)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均正常征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

【2-多選題】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，表述正確的有( )。

A.地鐵、輕軌等城市軌道交通運(yùn)輸車(chē)輛征收車(chē)輛購(gòu)置稅

B.北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)組織委員會(huì)新購(gòu)置車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅

C.農(nóng)用三輪車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅

D.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家國(guó)內(nèi)購(gòu)買(mǎi)1輛自用小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

E.中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列人裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免征車(chē)輛購(gòu)置稅

【答案】BCE

【解析】選項(xiàng)A：地鐵，輕軌等城市軌道交通運(yùn)輸車(chē)輛不屬于應(yīng)稅車(chē)輛;選項(xiàng)D：長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家“進(jìn)口”的1輛自用小汽車(chē)免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

【3-多選題】根據(jù)現(xiàn)行政策，下列屬于車(chē)輛購(gòu)置稅減免稅范圍的有( )。

A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館自用車(chē)輛

B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)

C.懸掛應(yīng)急救援專(zhuān)用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車(chē)輛

D.長(zhǎng)期來(lái)華定居專(zhuān)家進(jìn)口的1輛自用小汽車(chē)

E.城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買(mǎi)1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車(chē)，免征車(chē)輛購(gòu)置稅。

第五節(jié) 計(jì)稅依據(jù)

【1-單選題】下列有關(guān)車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的說(shuō)法錯(cuò)誤的是( )。

A.納稅人以自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款

B.納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款

C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車(chē)輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額

D.受贈(zèng)使用應(yīng)稅車(chē)輛，原車(chē)輛所有人為車(chē)輛生產(chǎn)或者銷(xiāo)售金業(yè)，未開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車(chē)輛生產(chǎn)或者銷(xiāo)售同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格

【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格，按照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

【2-單選題】關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法正確的是( )。

A.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格，長(zhǎng)照納稅人生產(chǎn)的同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格確定

C.購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格包括增值稅

D.進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格不包括消費(fèi)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD：進(jìn)口自用應(yīng)稅小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅、消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：納稅人購(gòu)買(mǎi)自用的應(yīng)稅車(chē)輛，計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷(xiāo)售者的全部?jī)r(jià)款，不包含增值稅稅款。

第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【1-單選題】2022年7月王某從汽車(chē)4S店(一般納稅人)購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車(chē)自用，支付購(gòu)車(chē)款(含增值稅)226 000元，取得4S店開(kāi)具的“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5 000元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為( )元。

A.20 000

B.20 472

C.20 500

D.20 512

【答案】A

【解析】應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=226 000÷(l+13%)×10%=20 000(元)。

【2-單選題】2021年12月王某從汽車(chē)4S店(增值稅一般納稅人)購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車(chē)自用，支付購(gòu)車(chē)款(含增值稅)248 600元，取得“機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票”，接受裝飾服務(wù)支付裝飾費(fèi)用5 650元并取得4S店開(kāi)具的票據(jù)。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅為( )元。

A.20 000

B.21 500

C.22 000

D.22 500

【答案】C

【解析】裝飾車(chē)輛實(shí)際發(fā)生的車(chē)輛裝飾費(fèi)不屬于購(gòu)車(chē)價(jià)款范疇，不是車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。王某應(yīng)繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅=248 600÷(1+13%)×10%=22 000(元)。

第七節(jié) 征收管理

【1-單選題】下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的是( )。

A.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日

B.購(gòu)買(mǎi)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的舊機(jī)動(dòng)車(chē)自用也要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的4S店所在地

D.免稅車(chē)輛不需要辦理車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)C：購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)较铝械攸c(diǎn)申報(bào)納稅：(1)需要辦理車(chē)輛登記的，向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;(2)不需要辦理車(chē)輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：免稅車(chē)輛需要按照規(guī)定辦理車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)。

【2-多選題】根據(jù)車(chē)輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。

A.納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門(mén)辦理車(chē)輛注冊(cè)登記前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

B.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日

C.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

D.購(gòu)置需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，納稅地點(diǎn)是車(chē)輛登記地

E.購(gòu)置已稅二手車(chē)需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅

【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)C：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)E：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。

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