2024年稅務(wù)師稅法二習(xí)題：第三章國(guó)際稅收

2024年稅務(wù)師備考階段，為大家分享2024年稅務(wù)師稅法二習(xí)題：第三章國(guó)際稅收，其中涉及考點(diǎn)有國(guó)際稅收抵免制度、國(guó)際稅收協(xié)定等內(nèi)容。

2024年稅務(wù)師稅法二習(xí)題：第三章國(guó)際稅收

第一節(jié) 概述

【1-單選題】下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，不正確的是( )。

A.國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家之間開展跨境交易行為征稅的一系列稅收法律規(guī)范的總稱

B.國(guó)家間對(duì)商品服務(wù)、所得、財(cái)產(chǎn)課稅的制度差異是國(guó)際稅收產(chǎn)生的基礎(chǔ)

C.國(guó)際稅收的實(shí)質(zhì)是國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系和稅收協(xié)調(diào)關(guān)系.

D.國(guó)際稅收的基本原則分為單一課稅原則和受益原則兩類

【答案】D

【解析】國(guó)際稅收的基本原則包括單一課稅原則、受益原則和國(guó)際稅收中性原則。

【2-單選題】國(guó)際公認(rèn)的常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定方法是( )。

A.歸屬法

B.引力法

C.分配法

D.控股法

【答案】A

【解析】常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法和引力法，其中歸屬法已得到國(guó)際公認(rèn)。

【3-單選題】在國(guó)際稅收中，下列不屬于自然人居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的是( )。

A.住所標(biāo)準(zhǔn)

B.法律標(biāo)準(zhǔn)

C.停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)

D.家庭所在地標(biāo)準(zhǔn)

【答案】D

【解析】自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：法律標(biāo)準(zhǔn)、住所標(biāo)準(zhǔn)、停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。

第二節(jié) 國(guó)際稅收抵免制度

【1-單選題】國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅，其中( )是普遍采用的方法。

A.免稅法

B.抵免法

C.稅收饒讓

D.扣除法

【答案】B

【解析】國(guó)際上居住國(guó)政府可選擇采用免稅法、抵免法、稅收饒讓、扣除法和低稅法等方法，減除國(guó)際重復(fù)征稅.其中抵免法是普遍采用的方法。

【2-單選題】自2017年1月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)(地區(qū))別分別計(jì)算[即分國(guó) (地區(qū))不分項(xiàng)]，或者不按國(guó)(地區(qū))別匯總計(jì)算[即不分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)]其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，上述方法一經(jīng)選擇，( )年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】D

【3-單選題】境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，下列表述正確的是( )。

A.不適用饒讓抵免

B.按照10%計(jì)算抵免限額

C.按照15%計(jì)算抵免限額

D.按照20%計(jì)算抵免限額

【答案】A

【解析】境外所得采用簡(jiǎn)易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。

第三節(jié) 國(guó)際稅收協(xié)定

【1-單選題】下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是( )。

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

C.國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處.

D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【2-單選題】根據(jù)投資所得股息的國(guó)際稅收規(guī)定，在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，則所征稅款不應(yīng)超過股息總額( )。

A.5%

B.7%

C.10%

D.60%

【答案】A

【解析】在受益所有人是公司(合伙企業(yè)除外)，并直接擁有支付股息公司至少25%資本的情況下，所征稅款不應(yīng)超過股息總額的5%;在其他情況下，不應(yīng)超過股息總額的10%。

【3-單選題】居民國(guó)對(duì)本國(guó)居民取得的來自締約國(guó)另一方的利息擁有征稅權(quán)，利息來源國(guó)對(duì)利息也有征稅的權(quán)利，但對(duì)利息來源國(guó)的征稅權(quán)設(shè)定了最高稅率，當(dāng)受益所有人是銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為( )。

A.5%

B.7%

C.10%

D.60%

【答案】B

【解析】居民國(guó)對(duì)本國(guó)居民取得的來自締約國(guó)另一方的利息擁有征稅權(quán)，利息來源國(guó)對(duì)利息也有征稅的權(quán)利，但對(duì)利息來源國(guó)的征稅權(quán)設(shè)定了最高稅率，當(dāng)受益所有人為銀行或金融機(jī)構(gòu)的情況下，利息的征稅稅率為7%;其他情況下利息的征稅稅率為10%。

第五節(jié) 國(guó)際稅收合作

【1-單選題】依據(jù)非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的規(guī)定，下列非金融機(jī)構(gòu)屬于消極非金融機(jī)構(gòu)的是( )。

A.非營(yíng)利組織

B.上市公司及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)

C.正處于重組過程中的企業(yè)

D.上一公歷年度內(nèi)取得股息收入占其總收入50%以上的非金融機(jī)構(gòu)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：不屬于消極非金融機(jī)構(gòu)。

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