2024年稅務師考試稅二練習題：第七章契稅

2024年稅務師備考階段，為大家分享2024年稅務師考試稅二練習題：第七章契稅，其中涉及考點有征稅范圍、納稅人和適用稅率、減免稅優(yōu)惠、計稅依據(jù)和應納稅額的計算等內(nèi)容。

2024年稅務師考試稅二練習題：第七章契稅

第一節(jié) 概述

【1-多選題】下列關(guān)于契稅的特點及立法原則的說法正確的有( )。

A.契稅屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅

B.契稅由財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方繳納

C.契稅有利于廣辟財源，增加地方財政收入

D.契稅有利于保護合法產(chǎn)權(quán)，避兔產(chǎn)權(quán)糾紛

E.契稅有利于調(diào)節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平

【答案】ACDE

【解析】選項B:契稅由財產(chǎn)承受人繳納。

第二節(jié) 征稅范圍、納稅人和稅率

【1-單選題】單位和個人發(fā)生下列行為，應繳納契稅的是( )。

A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B.轉(zhuǎn)讓房屋

C.出租房屋

D.承受房屋所有權(quán)

【答案】D

【解析】契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方。房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方無須繳納契稅。

【2-單選題】土地使用者轉(zhuǎn)讓土地，其未取得該土地的使用權(quán)屬證書，在轉(zhuǎn)讓過程中未與對方當事人辦理土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，但土地使用者享有占有、使用、收益及處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，下列有關(guān)契稅的處理，正確的是( )。

A.暫不繳納契稅

B.免征契稅

C.由主管稅務機關(guān)確定是否繳納契稅

D.土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅和契稅

【答案】D

【解析】土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應當依照稅法規(guī)定繳納土地增值稅和契稅。

【3-單選題】下列關(guān)于契稅稅率的說法中，正確的是( )。

A.實行統(tǒng)一的比例稅率

B.實行幅度比例稅率

C.實行超額累進稅率

D.承受的房屋附屬設施一律適用與房屋相同的契稅稅率

【答案】B

【解析】選項ABC:實行幅度比例稅率，稅率幅度為3%～5%;選項D:承受的房屋附屬設施權(quán)屬如為單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;如與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

【4-多選題】下列各項行為中，受讓人應當繳納契稅的有( )。

A.土地使用權(quán)出讓

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.實物交換房屋

D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

E.買房拆料

【答案】ABCE

【解析】選項D:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。

【5-多選題】下列各項行為中，受讓人應當繳納契稅的有( )。

A.因改變土地用途而重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的

B.以房產(chǎn)抵債

C.為翻建新房而購進房屋

D.房屋贈與

E.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬

【答案】ABCD

【解析】選項E:法定繼承人繼承土地房屋權(quán)屬，免征契稅。

第三節(jié) 減免稅優(yōu)惠

【1-單選題】下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是( )。

A.社會團體承受房屋用于出租免征契稅

B.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，免征契稅

C.房屋由縣級人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的、由縣級人民政府確定是否減免契稅

D.因買房拆料取得的房屋權(quán)屬，應依法繳納契稅

【答案】D

【解析】選項A:國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受的土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅;選項BC:省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征契稅。

【2-單選題】下列取得房產(chǎn)的情形中，應繳納契稅的是( )。

A.軍事單位承受房屋用于軍事設施的

B.法定繼承人通過繼承承受土地權(quán)屬

C.已承受荒山土地使用權(quán)，并用于工業(yè)建設的

D.外國駐華使館承受房屋權(quán)屬的

【答案】C

【解析】選項C:承受荒山土地使用權(quán)，并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。

【3-單選題】居民甲將一處商鋪無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套門市房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，不正確的是( )。

A.乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅

C.甲應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

【答案】B

【解析】選項B:土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格不相等的，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;互換價格相等的，免征契稅。

【4-多選題】企業(yè)涉及的下列事項，不繳納契稅的有( )。

A.單位以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例

B.以實物交換房屋權(quán)屬

C.對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的

D.對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的

E.個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下

【答案】ADE

【解析】選項BC:照章征收契稅。

【5-多選題】下列行為，減按1%的稅率征收契稅的有( )。

A.個人購買家庭唯一住房，面積≤90平方米

B.個人購買家庭唯一住房，面積>90平方米

C.個人購買家庭第二套改善性住房，面積≤90平方米

D.個人購買家庭第二套改善性住房，面積>90平方米

E.個人首次購買改造安置住房，面積≤90平方米

【答案】ACE

【解析】選項B:減按1.5%的稅率征收契稅;選項D:減按2%的稅率征收契稅。

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