2024年注冊稅務(wù)師財會模擬題：第十八章財務(wù)報告

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2024年注冊稅務(wù)師財會模擬題：第十八章財務(wù)報告

第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

【1-單選題】下列各項中，屬于流動資產(chǎn)的是( )。

A.固定資產(chǎn)

B.投資性房地產(chǎn)

C.開發(fā)支出

D.交易性金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】選項A和B均屬于非流動資產(chǎn);選項C，開發(fā)支出是研發(fā)支出中符合資本化條件的支出，最終會形成無形資產(chǎn)，應(yīng)作為非流動資產(chǎn)列示。

【2-單選題】某企業(yè)期末“工程物資”科目借方余額為200萬元，“發(fā)出商品”科目借方余額為160萬元，“原材料”科目借方余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目借方余額為100萬元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為40萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為20萬元，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目的金額為( )萬元。

A.340

B.330

C.530

D.470

【答案】D

【解析】期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目金額=160+200+100+40-20-10=470(萬元)。

【3-單選題】下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列說法中錯誤的是( )。

A.應(yīng)收股利期末應(yīng)在其他應(yīng)收款項目下列示

B.其他應(yīng)付款項目期末應(yīng)根據(jù)其他應(yīng)付款科目明細(xì)賬科目余額填列

C.長期借款根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列

D.“貨幣資金”項目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列

【答案】B

【解析】“其他應(yīng)付款”項目，需根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列，選項B錯誤。

【4-單選題】甲公司2020年年末結(jié)賬后，“應(yīng)收賬款”總賬金額為800萬元，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額1000萬元，貸方余額200萬元;“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為100萬元(期初余額為50萬元)，均為應(yīng)收賬款計提。則甲公司2020年年末資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項目的金額為( )萬元。

A.800

B.1000

C.900

D.700

【答案】D

【解析】“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去相關(guān)的“壞賬準(zhǔn)備”科目余額后的金額填列，所以“應(yīng)收賬款”項目金額=800-100=700(萬元)。

【5-單選題】下列報表項目中，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)總賬科目余額直接填列的是( )。

A.長期借款

B.應(yīng)付債券

C.開發(fā)支出

D.其他權(quán)益工具投資

【答案】D

【解析】選項A和B，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列;選項C，應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。

【6-單選題】甲公司2021年1月1日起研發(fā)一項新工藝，至當(dāng)年6月30日該公司經(jīng)過研究已經(jīng)證實可以將該項新工藝開發(fā)成功并滿足資本化確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2021年6月30日以前發(fā)生的各項研究、調(diào)查、試驗等費(fèi)用600萬元。2021年7月1日開始對該項新工藝進(jìn)行開發(fā)，至2021年12月31日尚未完工，開發(fā)階段發(fā)生的材料、人工等各項費(fèi)用合計為800萬元。假定開發(fā)階段發(fā)生的支出均滿足資本化條件，則甲公司在2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項目應(yīng)列示的金額為( )萬元。

A.1200

B.600

C.800

D.0

【答案】C

【解析】2021年6月30日以前發(fā)生的各項研究等費(fèi)用600萬元，應(yīng)該作為費(fèi)用化處理在利潤表中“研發(fā)費(fèi)用”項目列示，2021年7月1日之后發(fā)生的費(fèi)用800萬元均可以資本化，列示于“開發(fā)支出”項目。

第二節(jié) 利潤表

【1-單選題】甲公司2020年年末結(jié)賬后，“應(yīng)收賬款”總賬金額為800萬元，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額1000萬元，貸方余額200萬元;“預(yù)收賬款”總賬金額為5000萬元，“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目中有借方余額2000萬元，貸方余額7000萬元;“壞賬準(zhǔn)備”科目余額為100萬元(期初余額為50萬元)。本年固定資產(chǎn)發(fā)生減值200萬元，存貨發(fā)生減值20萬元，其他債權(quán)投資計提預(yù)期信用損失100萬元，假定不考慮其他因素。則甲公司2020年年末利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目的金額為( )萬元。

A.220

B.270

C.370

D.420

【答案】A

【解析】應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備和其他債權(quán)投資計提預(yù)期信用損失應(yīng)記入“信用減值損失”科目，在“信用減值損失”項目列報，所以甲公司2020年年末利潤表中“資產(chǎn)減值損失”項目的金額=200+20=220(萬元)。

【2-單選題】甲公司2×19年發(fā)生的營業(yè)收入為2400萬元，營業(yè)成本為1200萬元，銷售費(fèi)用為80萬元，管理費(fèi)用為200萬元，財務(wù)費(fèi)用為80萬元，信用減值損失為20萬元，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，發(fā)行股票確認(rèn)了資本公積200萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為30萬元。甲公司2×19年利潤表中利潤總額應(yīng)列示的金額為( )萬元。

A.920

B.940

C.840

D.820

【答案】C

【解析】甲公司2×19年的利潤表中利潤總額應(yīng)列示的金額=2400-1200-80-200-80-20+50-30=840(萬元)。

【3-單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，2020年12月1日購入A公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股價格5元，另支付交易費(fèi)用3萬元。2020年12月31日甲公司將上述股票全部對外出售，每股價格為6.5元，扣除交易費(fèi)用4萬元后將出售取得的剩余款項存入銀行。則該項交易對甲公司2020年凈利潤的影響金額為( )萬元。

A.150

B.219.75

C.148.5

D.149.55

【答案】B

【解析】該項交易對甲公司2020年凈利潤的影響金額=[(200×6.5-4)-(200×5+3)]×(1-25%)=219.75(萬元)。

【4-多選題】下列交易或事項中，影響營業(yè)利潤的有( )。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.固定資產(chǎn)報廢凈損失

C..管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出

D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費(fèi)用

E.其他債權(quán)投資公允價值變動

【答案】AC

【解析】選項A，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤;選項B，固定資產(chǎn)報廢凈損失計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤;選項C，計入管理費(fèi)用，影響營業(yè)利潤;選項D，計入以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的初始入賬成本，不影響營業(yè)利潤;選項E，其他債權(quán)投資公允價值變動計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤。

第三節(jié) 現(xiàn)金流量表

【1-單選題】下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的兩種編制方法的表述中，正確的是( )。

A.直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)不涉及經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變化，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

B.直接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較

C.間接法是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外支出等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.間接法編制的現(xiàn)金流量表便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量來源和用途

【答案】C

【解析】直接法是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項A不正確;間接法編制的現(xiàn)金流量表便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額比較，選項B不正確;直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，選項D不正確。

【2-單選題】甲公司2×20年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元。其他有關(guān)資料如下：本期計提存貨跌價準(zhǔn)備160萬元，未確認(rèn)融資費(fèi)用本期攤銷額為80萬元(影響損益)，處置固定資產(chǎn)損失為10萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加90萬元，遞延所得稅負(fù)債增加50萬元(影響損益)，管理用無形資產(chǎn)攤銷額為20萬元。假定不存在其他調(diào)整經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，則甲公司2×20年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。

A.4210

B.4230

C.4160

D.4240

【答案】B

【解析】甲公司2×20年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=4000+160+80+10-90+50+20=4230(萬元)。

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