2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)模擬試題：第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理了2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)模擬試題：第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法，本章各種題型都會涉及，尤其是主觀題，歷年真題分值占比為80分左右。

2024年稅務(wù)師涉稅實(shí)務(wù)模擬試題：第三章涉稅專業(yè)服務(wù)程序與方法

第一節(jié) 涉稅專業(yè)服務(wù)基本程序

【1-單選題】下列各項中,不屬于稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的條件是( )。

A.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員能夠承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險與責(zé)任

B.涉稅服務(wù)人員具有相應(yīng)的學(xué)歷

C.涉稅服務(wù)人員能夠獲取有效資料和必要工作條件

D.涉稅服務(wù)人員具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力提升為重大的風(fēng)險控制事項

【答案】B

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所承接涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)具備下列條件:(1)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員具備從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相應(yīng)專業(yè)資質(zhì);(2)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員能夠承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險與責(zé)任;(3)涉稅服務(wù)人員具有相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)能力;(4)涉稅服務(wù)人員能夠獲取有效資料和必要工作條件。

【2-單選題】下列各項中,對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任的是( )。

A.項目負(fù)責(zé)人

B.法定代表人

C.提供服務(wù)的稅務(wù)師

D.項目經(jīng)理

【答案】A

【解析】項目負(fù)責(zé)人是項目最高負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)項目管理工作，對項目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任，并對項目組其他成員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和復(fù)核。

【3-單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)復(fù)核的有關(guān)規(guī)定中,不正確的是( )。

A.一級復(fù)核由項目經(jīng)理實(shí)施

B.二級復(fù)核由項目負(fù)責(zé)人實(shí)施

C.三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)施

D.小微企業(yè)可僅實(shí)施一級復(fù)核

【答案】D

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行三級復(fù)核程序，對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)執(zhí)行至少二級的質(zhì)量復(fù)核程序。

【4-單選題】下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)風(fēng)險控制的有關(guān)規(guī)定中,表述不正確的是( )。

A.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時,應(yīng)當(dāng)修改計劃,并根據(jù)情況確定是否

B.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人未按照法定程序進(jìn)行稅務(wù)處理的,應(yīng)當(dāng)要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應(yīng)證明

C.涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人財務(wù)核算存在會計差錯的,應(yīng)當(dāng)提示委托人進(jìn)行會計差錯更正

D.涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)實(shí)施范圍是否需要延伸和取證是否受到限制進(jìn)行評價

【答案】A

【解析】選項A:涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人有舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)修改計劃，將此事項提升為重大的風(fēng)險控制事項，并制定針對性的程序，以確認(rèn)是否存在舞弊。

【5-單選題】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)完成后( )內(nèi),將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔。

A.30日

B.60日

C.90日

D.180日

【答案】C

【解析】涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)于業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)，將工作底稿與業(yè)務(wù)成果等一并存檔，由其所在的稅務(wù)師事務(wù)所按照國家檔案管理要求妥善保管。

【6-單選題】稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年( ),按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》

A.3月31日前

B.4月30日前

C.5月31日前

D.6月30日前

【答案】A

【解析】稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于每年3月31日前，按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《年度涉稅專業(yè)服務(wù)總體情況表》。

第二節(jié) 納稅審核方法概述

【7-單選題】下列納稅審核方法中,適用于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大、會計核算比較健全的納稅人、扣繳義務(wù)人審核的是( )。

A.比較分析法

B.抽查法

C.逆查法

D.控制計算法

【答案】B

【解析】抽查法適用于對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較大、會計核算比較健全的納稅人、扣繳義務(wù)人的審核。

【8-單選題】根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系,進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審在方法是( )。

A.比較分析法

B.核對法

C.查詢法

D.控制計算法

【答案】D

【解析】根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法是控制計算法。

【9-單選題】通過對有關(guān)財產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計量,來證實(shí)賬面反映的財物是否確實(shí)存在的一種審核技術(shù)是( )。

A.調(diào)節(jié)法

B.盤存法

C.觀察法

D.復(fù)算法

【答案】B

【解析】盤存法是通過對有關(guān)財產(chǎn)物資的清點(diǎn)、計量，來證實(shí)賬面反映的財物是否確實(shí)存在的一種審核技術(shù)。

【10-單選題】涉稅專業(yè)服務(wù)人員通過實(shí)地觀看視察來取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法是()。

A.查詢法

B.盤存法

C.觀察法

D.鑒定法

【答案】C

【解析】觀察法是指涉稅專業(yè)服務(wù)人員通過實(shí)地觀看視察來取得審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

第三節(jié) 貨物勞務(wù)稅納稅審核方法

【11-單選題】增值稅小規(guī)模納稅人在銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的申報期結(jié)束后( )內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

A.5日

B.7日

C.10日

D.15日

【答案】D

【解析】增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)在銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的申報期結(jié)束后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。

【12-單選題】納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元時,應(yīng)登記為一般納稅人,下列業(yè)務(wù)的銷售額,不應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的是( )。

A.銷售免稅貨物銷售額

B.出售閑置倉庫銷售額

C.出售閑置設(shè)備銷售額

D.稽查查補(bǔ)以前年度的銷售額

【答案】B

【解析】選項AD:年應(yīng)稅銷售額:指納稅人在連續(xù)不超過12個月(或四個季度)的經(jīng)營期內(nèi)(含未取得銷售收人的月份或季度)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額)、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。選項BC:納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

【12-單選題】下列關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人的說法中,不正確的是( )

A.在2020年12月31日前

B.以1個月為1個納稅期的,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月累計銷售額未超過500萬元

C.以1個季度為1個納稅期的,轉(zhuǎn)登記目前連續(xù)4個季度累計銷售額未超過500萬元

D.選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人,同一個納稅年度可再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

【答案】D

【解析】選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，同一個納稅年度不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

【14-單選題】下列納稅人中,年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人的是( )

A.張某

B.經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個體工商戶

C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.非企業(yè)性單位

【答案】B

【解析】選項A:其他個人不得登記為一般納稅人。選項C:年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項D:非企業(yè)性單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

【15-單選題】根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定,下列情形中屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.中國甲公司銷售位于泰國的房產(chǎn)

B.美國乙公司向中國企業(yè)銷售在中國境內(nèi)使用的專利權(quán)

C.日本丙公司向中國企業(yè)出租在日本使用的汽車

D.日本丁公司授權(quán)中國企業(yè)在泰國使用其商標(biāo)

【答案】B

【解析】選項A:所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)才需要在我國繳納增值稅。選項C:境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)，不繳納增值稅。選項D:境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)、不繳納增值稅。

【16-單選題】運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中,發(fā)包方應(yīng)當(dāng)按( )繳納增值稅。

A.交通運(yùn)輸服務(wù)

B.現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)

C.現(xiàn)代服務(wù)--物流輔助服務(wù)

D.現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)

【答案】A

【解析】運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

【17-單選題】下列關(guān)于增值稅的規(guī)定,表述正確的是( )。

A.納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員,按“建筑服務(wù)”繳納增值稅

B.資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,以資管產(chǎn)品所有人為納稅人

C.貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的利息收入扣除利息支出為銷售額

D.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),不繳納增值稅

【答案】A

【解析】選項B:資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人。選項C:貸款服務(wù)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。選項D:納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按“銷售無形資產(chǎn)"繳納增值稅。

【18-單選題】下列各項業(yè)務(wù)中,屬于增值稅征稅范圍的是( )。

A.甲公司聘用的員工為其提供取得工資的服務(wù)

B.甲公司聘用的員工為其提供的維修勞務(wù)

C.甲公司為聘用的員工提供交通運(yùn)輸服務(wù)

D.甲公司向聘用的員工銷售貨物

【答案】D

【解析】單位為聘用的員工提供服務(wù)不屬于增值稅征稅范圍，但單位向聘用的員工銷售貨物、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

【19-單選題】稅務(wù)師在對某企業(yè)的增值稅納稅情況進(jìn)行審核時,發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù),請代稅務(wù)師判斷屬于應(yīng)征收增值稅的經(jīng)營活動是( )。

A.與乙公司簽訂銷售合同,因合同未執(zhí)行,取得乙公司支付的違約金3萬元

B.轉(zhuǎn)讓某有限責(zé)任公司股權(quán),取得收入20萬元

C.免費(fèi)向員工提供旅客運(yùn)輸服務(wù)

D.提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)取得收入10萬元

【答案】D

【解析】選項AC:不屬于經(jīng)營活動，不征收增值稅。選項B:轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。

【20-單選題】下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。

A.外購原材料用于生產(chǎn)部門

B.外購電腦用于財務(wù)部門

C.外購月餅作為員工福利

D.外購帳篷贈送給災(zāi)區(qū)

【答案】D

【解析】選項AB:均屬于外購貨物用于增值稅應(yīng)稅項目，進(jìn)項稅額允許抵扣，但不視同銷售。選項C:屬于外購貨物用于集體福利，進(jìn)項稅額不得抵扣，且不視同銷售。

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