09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案五

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09年稅法二(外企所得稅)模擬試題及答案:多選題

題目34外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得在稅前扣除的有（ ）。
　　A.企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損失
　　B.提取的職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金
　　C.依法代扣代繳的職工工薪收入的個(gè)人所得稅
　　D.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息
　　E.違法經(jīng)營被工商部門處以的罰款
　　【答案】CE
　　【解析】選項(xiàng)C不得扣除的原因，一是職工工資收入個(gè)人所得稅由個(gè)人自行負(fù)擔(dān)，不能在企業(yè)所得稅前扣除；二是在會(huì)計(jì)核算中，
　　借：成本、費(fèi)用等科目
　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬
　　借：應(yīng)付職工薪酬
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交個(gè)人所得稅
　　從上面分錄可以看出，代扣代繳的個(gè)人所得稅已經(jīng)包括在 “工資薪金支出”項(xiàng)目中從應(yīng)納稅所得額中扣除，因此不得再單獨(dú)進(jìn)行扣除。
 
題目35商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)分得的利潤用于（    ）,經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已納稅款的40％。
  A.增加注冊(cè)資本
  B.新建外商投資企業(yè)
  C.擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)
  D.舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 
正確答案：a, b
解　　析：CD均為舉辦或擴(kuò)建兩類特定企業(yè)，再投資退稅率為100%。    
         
題目36外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定,下列項(xiàng)目中允許稅前扣除的有（ ）。
  A.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金
  B.工資和福利費(fèi)
  C.在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
  D.外國企業(yè)支付給其他非關(guān)聯(lián)企業(yè)的特許權(quán)使用費(fèi) 
正確答案：a, b, d
解　　析：根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不允許稅前扣除。 

題目37海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)設(shè)立的中外合資先進(jìn)技術(shù)企業(yè),適用的所得稅優(yōu)惠政策有（ ）。
  A.稅率減按15％
  B.稅率減按24％
  C.從獲利年度起兩免三減半
  D.減免稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的,延長(zhǎng)5年繼續(xù)減半征稅 
正確答案：b, c
解　　析：沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)適用24％的稅率，獲利年度起2免3減半，減免稅期滿后仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)延長(zhǎng)3年繼續(xù)減半征收。  
         
題目38商投資企業(yè)的外國投資者將從企業(yè)分得的利潤用于（    ）,經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已納稅款的40％。
  A.增加注冊(cè)資本
  B.新建外商投資企業(yè)
  C.擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)
  D.舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè) 
正確答案：a, b
解　　析：CD均為舉辦或擴(kuò)建兩類特定企業(yè)，再投資退稅率為100%。

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