2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》預(yù)測(cè)試卷（二）

    一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。） 
    1．工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間是( )。 
    A．向購(gòu)貨方支付貨款后           B．貨物的專(zhuān)用發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證的當(dāng)期 
    C．購(gòu)銷(xiāo)合同簽訂后                D．購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后 
    2．下列各項(xiàng)中，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。 
    A．購(gòu)進(jìn)燃料、動(dòng)力所支付的增值稅 
    B．購(gòu)進(jìn)勞保用品所支付的增值稅 
    C．保管不善造成損毀材料所支付的增值稅 
    D．生產(chǎn)過(guò)程中的廢品所耗材料支付的增值稅 
    3．照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷(xiāo)售鏡框、相冊(cè)的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。 
    A．征收增值稅                   B．征收營(yíng)業(yè)稅 
    C．鏡框、相冊(cè)應(yīng)估價(jià)征收增值稅   D．既要征收增值稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅 
    4．委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，是指( )。 
    A．由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 
    B．受托方先將原材料賣(mài)給委托方，然后在加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 
    C．受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 
    D．委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 
    5．下列行為中，不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是( )。 
    A．在境內(nèi)組織旅客出境旅游     B．在境外銷(xiāo)售在我國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn) 
    C．境內(nèi)企業(yè)之間租賃設(shè)備       D．運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù) 
    6．設(shè)在縣城的某企業(yè)2006年1月拖欠消費(fèi)稅50萬(wàn)元，經(jīng)查出后，補(bǔ)繳了拖欠的消費(fèi)稅，同時(shí)加罰了滯納金和罰款合計(jì)8萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅( )萬(wàn)元。 
    A．0．4     B．2．1      C．2．5     D．2．9 
    7.特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由（ ）決定。  
    A．海關(guān)總署       B．國(guó)家稅務(wù)總局  
    C．財(cái)政部         D．國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) 
    8．以下煤炭資源中征收資源稅的有( )。 
    A．洗煤      B．選煤 
    C．原煤      D．蜂窩煤 
    9．某公司轉(zhuǎn)讓一幢寫(xiě)字樓取得收入1000萬(wàn)元。已知該公司為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元（含印花稅0.5）。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為（ ）。 
    A．272.5        B．272.825  
    C．240          D．240.325 
    10．下列各項(xiàng)中不能做為納稅人實(shí)際占用的土地面積的是( )。 
    A．凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn) 
    B．尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部分核發(fā)的土地使用證書(shū)的，以證書(shū)確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn) 
    C．尚未核發(fā)出土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積 
    D．稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人實(shí)際使用的土地面積
    11．根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計(jì)入固定資本原值的有( )。 
    A．暖氣，衛(wèi)生，通風(fēng)，照明，煤氣等設(shè)備 
    B．單獨(dú)核算的中央空調(diào)設(shè)備 
    C．電梯、升降機(jī) 
    D．附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件 
    12.某商場(chǎng)有兩輛客貨兩用汽車(chē)，專(zhuān)門(mén)用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類(lèi)似客車(chē)的年稅額為180元／輛，載貨汽車(chē)的年稅額40元／噸。該企業(yè)年應(yīng)納車(chē)船使用稅為（ ）元。  
    A．320          B．360    
    C．500          D．680 
    13．印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，下列不是印花稅稅率的是( )。 
    A．4‰          B．0．5‰ 
    C．1‰          D．0．3‰ 
    14.甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲的房屋價(jià)格為95 萬(wàn)元，乙的房屋價(jià)格為110萬(wàn)元，房屋價(jià)格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補(bǔ)足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為5％，則甲方契稅的應(yīng)納稅額是（ ）。 
    A．雙方均不繳納契稅       B．0．75 萬(wàn)元 
    C．5．5 萬(wàn)元              D．0．57萬(wàn)元 
    15.某企業(yè)2006年度有注冊(cè)資本500萬(wàn)元，當(dāng)年1月1 日向其控股公司借人經(jīng)營(yíng)性資金400萬(wàn)元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬(wàn)元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。  
    A．30          B．28    
    C．24          D．15 
    16．下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是( )。 
    A．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入 
    B．向客戶(hù)收取的可循環(huán)使用的包裝物的押金收入 
    C．與銷(xiāo)售額在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明的折扣額 
    D．鑄鍛、模具和數(shù)控機(jī)床企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定取得的增值稅返還收入 
    17.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，不能享受 "兩免三減半"稅收優(yōu)惠政策。下列各項(xiàng)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的是（ ）。 
    A．直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)企業(yè) 
    B．從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)的企業(yè) 
    C．從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè) 
    D．從事精密儀器維修服務(wù)的企業(yè) 
    18．下列利息、股息、紅利所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是( )。 
    A．國(guó)庫(kù)券利息 
    B．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息 
    C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息 
    D．境外存款利息 
    19.對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，可以處（ ）以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以（ ）的罰款。 
    A．1000元，2000元以上10000元以下 
    B．1000元，1000元以上10000元以下 
    C．2000元，2000元以上10000元以下 
    D．5000元，5000元以上10000元以下 
    20．根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款( )。 
    A．不得超過(guò)1000元 
    B．不得超過(guò)違法所得的3倍 
    C．最高不得超過(guò)30000元 
    D．不得超過(guò)10000元

    二、多項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）
    1．增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是( )。 
    A．采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為收取預(yù)收貨款的當(dāng)天 
    B．采取分期收款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為收到貨款的當(dāng)天 
    C．采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 
    D．采取代銷(xiāo)方式銷(xiāo)貨的，為收到代銷(xiāo)清單的當(dāng)天 
    2．下列表述不符合增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。 
    A．基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷(xiāo)售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅 
    B．增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，應(yīng)繳納增值稅 
    C．建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷(xiāo)售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅 
    D．國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅 
    3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。 
    A．木制一次性筷子             B．20000元以上的高檔手表 
    C．高檔護(hù)膚護(hù)發(fā)品             D．游艇  
    4．單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給（ ）的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。 
    A．提供演出場(chǎng)所的單位       B．演出公司 
    C．經(jīng)紀(jì)人                   D．演員 
    5．自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有( )稅率。 
    A．最惠國(guó)稅率               B．特惠稅率 
    C．協(xié)定稅率                 D．關(guān)稅配額稅率 
    6．以下資源中不征資源稅的產(chǎn)品是( )。 
    A．加熱修井用原油             B．海鹽 
    C．煤油                       D．居民煤炭制品 
    7．土地增值稅的納稅人是法人時(shí)，其納稅地點(diǎn)有( )。 
    A．在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 
    B．在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 
    C．應(yīng)在住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 
    D．在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 
    8．下列土地中可免繳土地使用稅的是( )。 
    A．國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地 
    B．市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地 
    C．直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 
    D．水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)和其他用地 
    9．房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)可以是( )。 
    A．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計(jì)稅 
    B．聯(lián)營(yíng)投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅 
    C．出租房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅 
    D．租人房產(chǎn)的，以租金計(jì)稅 
    10．對(duì)將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括( )。 
    A．重用印花稅票金額1倍至3倍 
    B．重用印花稅票金額1倍至5倍 
    C．重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款 
    D．構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任 
    11．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅的收入有( )。 
    A．社保基金取得國(guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入 
    B．電信企業(yè)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額 
    C．納稅人接收捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn) 
    D．企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入 
    12．下列收益項(xiàng)目中，可以計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅的是( )。 
    A．對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估增值 
    B．股票發(fā)行溢價(jià) 
    C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益 
    D．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金發(fā)生的屬于成本對(duì)象完工前的借款費(fèi)用 
    13．下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，允許從總收人中減除費(fèi)用1600元的有( )。 
    A．承租、承包所得 
    B．外企中方雇員的工資、薪金所得 
    C．提供咨詢(xún)服務(wù)一次取得收入2000元 
    D．稿酬收入80000元 
    14．根據(jù)《征管法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)的人有( )。 
    A．負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人 
    B．臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人 
    C．扣繳義務(wù)人 
    D．享受減稅、免稅待遇的納稅人 
    15．下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政訴訟條件的是( )。 
    A．原告是行政管理相對(duì)方(公民、法人和其他組織) 
    B．被告作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員 
    C．原告提起訴訟是由于認(rèn)為行政機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益 
    D．必須是在法律、法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院起訴
 
    三、判斷題（本題型共15題，每題1分，共15分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼"√"，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼"×".每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。） 
    1.地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。 （ ）  
    2.增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起60日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ ）  
    3.對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，征收增值稅。 （ ）  
    4.納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)可扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。 （ ）  
    5.境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游，在我國(guó)境內(nèi)改由境內(nèi)其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。 （ ）  
    6.跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，城建稅的納稅地點(diǎn)在核算單位所在地繳納。 （ ）  
    7.資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)。 （ ）
    8.城鎮(zhèn)土地使用稅適用地區(qū)幅度差別定額稅率，對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 （ ）  
    9.加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，可將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。 （ ）  
    10.國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 （ ）  
    11.企業(yè)所得稅規(guī)定，進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 （ ）  
    12.外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)30％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。 （ ）  
    13.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照 "利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ ） 
    14.已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。 （ ）  
    15.因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。 （ ）
 
    四、計(jì)算題(本題型共4題，每小題5分，共計(jì)20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。)
    1．某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年1月從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，支付給國(guó)外的貨價(jià)120萬(wàn)元、相關(guān)稅金10萬(wàn)元、購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元；進(jìn)口機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)35萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。散裝化妝品和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80％生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷(xiāo)售6000件，取得不含稅銷(xiāo)售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷(xiāo)售額51.48萬(wàn)元。  
    （化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40％、消費(fèi)稅稅率30％；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20％。）  
    要求： 
    (1)計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。 
    (2)計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。 
    2．某產(chǎn)品出口外商投資企業(yè)，合同經(jīng)營(yíng)期12年。2001年開(kāi)始生產(chǎn)，當(dāng)年虧損15萬(wàn)元；2002年獲利10萬(wàn)元；2003年獲利40萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)16萬(wàn)元再投資于該企業(yè)；2004年虧損8萬(wàn)元；2005年獲利60萬(wàn)元，外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一投資者的股權(quán)；2006年獲利50萬(wàn)元。外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)兀增加本企業(yè)注冊(cè)資本。  
    要求：請(qǐng)分別計(jì)算該企業(yè)2001～2006年每年的應(yīng)納企業(yè)所得稅和有關(guān)年度外商投資者的再投資退稅額（假設(shè)地方所得稅6年間均免征，稅率30％）。 
    3．某企業(yè)2007年度有關(guān)資料如下： 
    (1)實(shí)收資本比2006年增加100萬(wàn)元；開(kāi)立新增賬簿6本。 
    (2)與租賃公司簽訂融資租賃合同，合同金額300萬(wàn)元，年利率5％。 
    (3)與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價(jià)值350萬(wàn)元，甲公司的貨物價(jià)值352萬(wàn)元。  
    (4)與乙公司簽訂受托加工合同，本企業(yè)提供價(jià)值80萬(wàn)元的原材料和價(jià)值15萬(wàn)元的輔助材料并收加工費(fèi)20萬(wàn)元。 
    (5)與丙公司簽訂轉(zhuǎn)讓技術(shù)合同，轉(zhuǎn)讓收入由丙公司按2007～2009年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的30％支付。 
    (6)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元(其中含裝卸費(fèi)O．5萬(wàn)元)。 
    (7)與鐵路部門(mén)簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)及保管費(fèi)共計(jì)20萬(wàn)元。 
    (8)與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同合同金額500萬(wàn)元，后因?qū)嶋H執(zhí)行金額為550萬(wàn)元，故修改了原合同金額。  
    要求：逐項(xiàng)計(jì)算該企業(yè)2007年應(yīng)繳納的印花稅。 
    4．中國(guó)公民王某系某大學(xué)教授，2006年10月份收入情況如下： 
    (1)在國(guó)內(nèi)專(zhuān)業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇，取得稿酬收入1200元（并拿出400元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)）和700元：  
    (2)在A國(guó)某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元，已按A國(guó)稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民2000元： 
    (3)將其擁有的唯一的一套已使用7年的住房出售，轉(zhuǎn)讓收入220000元，該房產(chǎn)造價(jià)120000元，另支付交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元； 
    (4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入800元，股息收入10000元； 
    (5)為某集團(tuán)公司翻譯技術(shù)資料取得2000元； 
    要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料分項(xiàng)計(jì)算王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
 
    五、綜合題（本題型共4題，每小題10分，共計(jì)30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。）  
    1．某市區(qū)一酒廠為增值稅一般納稅人，2007年2月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 
    (1)銷(xiāo)售瓶裝糧食白酒35噸，含稅單價(jià)每噸22230元，全部款項(xiàng)存入銀行。 
    (2)銷(xiāo)售散裝糧食白酒3噸，含稅單價(jià)每噸4680元，收取包裝物押金2340元，全部款項(xiàng)存入銀行。  
    (3)銷(xiāo)售以外購(gòu)薯類(lèi)白酒和自產(chǎn)糠麩白酒勾兌的散裝酒6噸，含稅單價(jià)每噸2340元，其中外購(gòu)薯類(lèi)白酒3噸，含稅價(jià)共計(jì)4680元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，全部用于勾兌并銷(xiāo)售，貨款存入銀行。 
    (4)用自產(chǎn)瓶裝糧食白酒10噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料222300元。 
    (5)該廠委托另一酒廠為其加工酒精6噸，由委托方提供糧食，發(fā)出材料成本51000元；支付加工費(fèi)6000元、增值稅1020元，用銀行存款支付。收回的酒精全部用于連續(xù)生產(chǎn)套裝禮品白酒20噸，含稅單價(jià)每噸35100元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。 
    (6)用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒春節(jié)前饋贈(zèng)他人3噸，發(fā)給本廠職工7噸。（糧食白酒適用消費(fèi)稅稅率為20％和每斤0.5元，薯類(lèi)白酒適用消費(fèi)稅稅率為20％和每斤0.5元，酒精適用消費(fèi)稅稅率為5％） 
    (7)外購(gòu)薯類(lèi)白酒20噸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額160000元，增值稅額27200元。 
    根據(jù)以上資料回答下列問(wèn)題： 
    (1)該酒廠上述第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納稅的消費(fèi)稅； 
    (2)該酒廠上述第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)納的消費(fèi)稅； 
    (3)該酒廠上述第(5)筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費(fèi)稅； 
    (4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)； 
    (5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)； 
    (6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)。 
    2.東北某電信企業(yè)于2006年8月開(kāi)業(yè)，當(dāng)年獲利15萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查審核，該企業(yè)2006年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：  
    (1)取得銷(xiāo)售收入950萬(wàn)元； 
    (2)銷(xiāo)售成本250萬(wàn)元； 
    (3)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用70萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)25萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元）；管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；  
    (4)銷(xiāo)售稅金130萬(wàn)元； 
    (5)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元； 
    (6)設(shè)備類(lèi)固定資產(chǎn)賬戶(hù)金額500萬(wàn)元，殘值率3％，折舊年限10年。當(dāng)年提取折舊33.68萬(wàn)元：  
    (7)實(shí)發(fā)工資總額60萬(wàn)元，并相應(yīng)按規(guī)定比例計(jì)提了職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)11.1萬(wàn)元。（該企業(yè)年均在冊(cè)職工80人） 
    要求：請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2004年度實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅多少？ 
    3.設(shè)在西部地區(qū)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2001年8月投產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期限20年，當(dāng)年獲利50萬(wàn)元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時(shí)間從2002年開(kāi)始計(jì)算。2002年虧損10萬(wàn)元，2003年獲利20萬(wàn)元，2004年虧損10萬(wàn)元，2005年獲利40萬(wàn)元，2006年獲利50萬(wàn)元。2007年初，企業(yè)核算上年的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。后聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下項(xiàng)目需要調(diào)整： 
    (1)接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值，并已提取折舊4萬(wàn)元。 
    (2)企業(yè)境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，已并入應(yīng)納稅所得額。被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率與投資方相同。 
    (3)2003年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，債權(quán)人始終沒(méi)有要求償還，并且無(wú)法與之取得聯(lián)系。 
    (4)該企業(yè)與境外關(guān)聯(lián)咨詢(xún)企業(yè)共同與境內(nèi)客戶(hù)簽訂合同并提供咨詢(xún)服務(wù)，由該企業(yè)收取咨詢(xún)費(fèi)收入16萬(wàn)元，從中分得60％，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 
    (5)漏記購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元。 
    (6)外國(guó)投資者從該企業(yè)分得利潤(rùn)10萬(wàn)元，匯往境外。 
    (提示：預(yù)提所得稅稅率10％；該企業(yè)符合西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；免征地方所得稅。) 
    要求： 
    (1)計(jì)算該企業(yè)2001年至2005年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。 
    (2)逐項(xiàng)說(shuō)明調(diào)整理由，并計(jì)算2006年該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。 
    (3)計(jì)算該企業(yè)2006年應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅。
  

2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》預(yù)測(cè)試卷（二）答案解析

    一、單項(xiàng)選擇題
    1．【答案】B
    【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣是已停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購(gòu)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，認(rèn)證當(dāng)期就應(yīng)抵扣稅款。
    2．【答案】C
    【解析】非正常損失的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
    3．【答案】B
    【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷(xiāo)售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
    4．【答案】D
    【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
    5．【答案】D   
    【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
    6．【答案】C
    【解析】50×5％=2．5(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
    7．【答案】D
    【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷(xiāo)關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
    8．【答案】C
    【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
    9．【答案】A
    【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬(wàn)元)
     650÷350≈186％
     650~50％一350×15％=272．5(萬(wàn)元)
    10．【答案】D
    【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
    11．【答案】D
    【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
    12．【答案】C
    【解析】客貨兩用汽車(chē)，載人部分按乘人汽車(chē)稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅。應(yīng)納車(chē)船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
    13．【答案】A
    【解析】印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
    14．【答案】B
    【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110―95)×5％=0.75(萬(wàn)元)。
    15．【答案】D
    【解析】經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以?xún)?nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊(cè)資本50％以?xún)?nèi)的部分借款的費(fèi)用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50％×6％=15(萬(wàn)元)。
    16．【答案】A
    【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所得稅；其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
    17．【答案】C
    【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開(kāi)發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢(xún)的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
    18．【答案】D
    【解析】境外存款利息征稅。
    19．【答案】C
    【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
    20．【答案】A
    【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。

    二、多項(xiàng)選擇題
    1．【答案】CD
    【解析】采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷(xiāo)貨時(shí)，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
    2．【答案】BC
    【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業(yè)采用包工包料形 式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷(xiāo)售建筑材料，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
    3．【答案】ACD
    【解析】不含稅銷(xiāo)售價(jià)格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費(fèi)稅。高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品按化妝品稅目征收消費(fèi)稅。
    4．【答案】ABC
    【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
    5．【答案】ABCD
    【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
    6．【答案】ACD
    【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
    7．【答案】AB
    【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
    8．【答案】ABC
    【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
    9．【答案】BC
    【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
    10．【答案】CD
    【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
    11．【答案】BCD
    【解析】社?；鹑〉脟?guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入免稅；對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期日；次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
    12．【答案】AC
    【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)人成本對(duì)象中。
    13．【答案】AB
    【解析】稿酬收入80000元，應(yīng)按20％比例扣除費(fèi)用；提供咨詢(xún)服務(wù)一次取得收入2000元減除800元費(fèi)用。
    14．【答案】ABCD
    【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。
    15．【答案】ACD
    【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān),作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。   
  
    三、判斷題    
    1．【答案】√
  【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。    
    2．【答案】×
  【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
    3．【答案】×
  【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷(xiāo)售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
    4．【答案】×
  【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
    5?【答案】×    ．
  【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
    6．【答案】×
  【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開(kāi)采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井所在地繳納。
    7．【答案】×
  【解析】不包括中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)。
    8．【答案】√
  【解析】對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
    9．【答案】×
  【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。
    10．【答案】×
    【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)
    30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
    11．【答案】√
  【解析】進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998年)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
    12．【答案】×
  【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)并購(gòu))使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。    
    13．【答案】×
  【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
    14．【答案】√
  【解析】對(duì)已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
    15．【答案】√
  【解析】對(duì)因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：
    ①征收稅款、加收滯納金；
    ②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。

  
    四、計(jì)算題
    1．【答案】
    (1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬(wàn)元)關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：  (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (萬(wàn)元)
    進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：296×30％=88．8(萬(wàn)元)
    進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬(wàn)元)
    進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬(wàn)元)
    進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬(wàn)元)
    (2)生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：  [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(萬(wàn)元)
    當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
    應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬(wàn)元)
    生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (萬(wàn)元)
    2．【答案】
    (1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
    (2)2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。  
    (3)2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開(kāi)始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
    (4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
    (5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60―8)×30％÷2=7．8(萬(wàn)元)
    (6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬(wàn)元)
    (7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
    2003年免稅期，再投資不退稅。
    2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
    2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
    3．【答案】
    (1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
    賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
    (2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
    (3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
    (4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
    (5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
    (6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
    (7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
    (8)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
    4．【答案】
    (1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
    公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
    應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
    未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
    (2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
    =30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
    王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
    (3)出售使用超過(guò)5年的唯一房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
    (4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％:1000(元)；
    (5)專(zhuān)題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
    王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
  
    五、綜合題
    1．【答案】
    (1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
    (2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
    (3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
    (4)該酒廠本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
    ①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
    ②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
    ③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
    ④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
    ⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
    ⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
    合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
    (5)該酒廠本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)
    當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
    當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
    當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070―28900=255170(元)
    (6)該酒廠本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)
    本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
    2．【答案】
    (1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬(wàn)元)
    (2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
    廣告宣傳費(fèi)=950×8．5％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
    業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
    應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬(wàn)元)。
    (3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
    應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬(wàn)元)
    (4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1―5％)÷[10×(1―40％)]÷12×4=26．38(萬(wàn)元)
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68―26．38=7．3(萬(wàn)元)
    自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
    (5)計(jì)稅工資：0．16×5×80=64(萬(wàn)元)
    實(shí)發(fā)工資額小于計(jì)稅工資額，不作納稅調(diào)整。
    “三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬(wàn)元)，不作納稅調(diào)整。
    電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實(shí)際情況，允許電信企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2．5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
    (6)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬(wàn)元)
    3．【答案】
    (1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
    2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬(wàn)元)
    2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
    2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
    2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬(wàn)元)
    (2)理由說(shuō)明及計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：
    ①接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
    ②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
    ③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
    ④取得的咨詢(xún)費(fèi)收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬(wàn)元(16×60％－16×60％×5％)。
    ⑤購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。    
    該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
    應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬(wàn)元)
    應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬(wàn)元)
    應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬(wàn)元)
    (3)、分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。    
    代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1―5％)x 40％x 10％：0．61(萬(wàn)元)