2009年財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)全真模擬試題及答案五

　　四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　(一) 甲股份有限公司2007年初支付1000萬元購置了一棟辦公樓，用于出租，屬于投資性房地產(chǎn)。甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，從2007年1月1日起，租期三年，每年租金80萬元，在年初一次性收取。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。

　　已知2007年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1100萬元;2008年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1150萬元;2009年末該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

　　要求：

　　(1)假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式，請(qǐng)對(duì)2007-2009年上述業(yè)務(wù)作出相關(guān)的賬務(wù)處理(收入確認(rèn)和折舊在年末進(jìn)行處理)。

　　(2)假設(shè)甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式，請(qǐng)對(duì)2007-2009年上述業(yè)務(wù)作出相關(guān)的賬務(wù)處理。

　　(3)比較三年兩者計(jì)量模式對(duì)稅前利潤的總差異。

　　79.成本模式下2007年賬務(wù)處理;

　　A.借：投資性房地產(chǎn) 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　B. 借：銀行存款 80

　　貸：預(yù)收賬款 80

　　C.借：預(yù)收賬款 80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　D.借：其他業(yè)務(wù)支出 40

　　貸：累計(jì)折舊[(1000-0)÷25]40

　　80.成本模式下2008年賬務(wù)處理;

　　A.2008年初收到租金

　　借：銀行存款 80

　　貸：預(yù)收賬款 80

　　B.2008年末確認(rèn)收入和計(jì)提折舊

　　借：預(yù)收賬款 80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　C.借：其他業(yè)務(wù)支出 40

　　貸：累計(jì)折舊 40

　　D.借：預(yù)收賬款 80

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80

　　81.公允價(jià)值模式下2007年賬務(wù)處理;

　　A.2007年初購建房地產(chǎn)時(shí)

　　借：投資性房地產(chǎn) 1000

　　貸：銀行存款 1000

　　B.2007年初收到租金

　　借：銀行存款 80

　　貸：預(yù)收賬款 80

　　C.2007年末確認(rèn)收入和確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　借：預(yù)收賬款 80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　D.借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

　　82.公允價(jià)值模式下2008年賬務(wù)處理;

　　A.2008年初收到租金

　　借：銀行存款 80

　　貸：預(yù)收賬款 80

　　B.2008年末不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　C.借：預(yù)收賬款 80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　D.借：投資性房地產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50

　　83.計(jì)算成本模式三年的稅前利潤總額;

　　A.80 B.40 C.120 D.240

　　84.計(jì)算公允價(jià)值模式三年的稅前利潤總額：

　　A.180 B.130 C.260 D.440

　　85.計(jì)算公允價(jià)值模式比成本模式計(jì)算的稅前利潤差異。

　　A.320 B.130 C.260 D.440

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　　(二)

　　甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司，屬上市公司)適用的所得稅稅率為33%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司原材料按實(shí)際成本核算，其2007年所得稅匯算清繳于2008年3月20日完成;2007年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2008年 4月 5日批準(zhǔn)報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為 4月 10日。甲公司于2007年至 2008年 4月5日發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)甲公司于12月6日接到法院通知，被告知一年前為甲企業(yè)提供的貸款擔(dān)保，因甲公司無力償還貸款，貸款銀行已提起訴訟，要求甲公司清償貸款擔(dān)保的借款本息2000萬元，另支付逾期借款罰息100萬元。至 12月 31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)需代為償還到期借款本息2000萬元，但逾期借款罰息不在擔(dān)保范圍之內(nèi)。代為償還貸款后，鑒于目前甲企業(yè)處于破產(chǎn)邊緣的狀況，很可能發(fā)生擔(dān)保損失2000萬元。

　　(2)甲公司在本年4月份銷售給丙企業(yè)的一批產(chǎn)品，在丙企業(yè)倉庫中發(fā)生自燃，燒毀價(jià)值3000萬元的庫存商品。丙公司獲得保險(xiǎn)公司理賠后，仍然損失1000萬元，遂起訴甲公司，要求賠償1000萬元，負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)16萬元。至12月31日，法院尚未判決。甲公司分析認(rèn)為，產(chǎn)品發(fā)生自燃，是直接受到強(qiáng)陽光照射所致，屬于保管不善，與本企業(yè)無關(guān)，官司勝訴可能性在90%。

　　2008年1月19日，法院開庭宣判，認(rèn)為自燃的根本原因是產(chǎn)品設(shè)計(jì)不合理，結(jié)果甲公司敗訴，被判賠償損失500萬元。甲公司不服，于2008年2月3日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)維持原判的可能性在 70%。同時(shí)，按照以前的慣例，由于甲公司已對(duì)該產(chǎn)品投了產(chǎn)品質(zhì)量險(xiǎn)，如果法院維持原判，證明產(chǎn)品質(zhì)量有問題，公司可持該證據(jù)直接到保險(xiǎn)公司索賠，可取得公司質(zhì)量損失金額80%的賠償。至?xí)?jì)報(bào)表報(bào)出日，本訴訟尚在進(jìn)行中。

　　(3)甲公司的近鄰是一家化工廠，5月份因工人操作不慎發(fā)生有毒氣體外泄事故，使甲公司停產(chǎn)數(shù)日，5位員工因此住院。公司預(yù)計(jì)停工損失和員工醫(yī)療費(fèi)共計(jì)80萬元。事故發(fā)生后，甲公司多次找到化工廠要求賠償損失，化工廠以兩者并沒有因果關(guān)系為由，拒絕賠償，甲公司遂起訴至法院，要求賠償80萬元。至12月31日，法院尚未判決。律師認(rèn)為，本公司勝訴的可能性在50%以上。

　　2008年3月5日，法院宣判，化工廠敗訴，需賠償甲公司50萬元。法院宣判后，雙方當(dāng)庭表示接受法院的判決，不再上訴，化工廠已將賠款50萬元在判決后第四天支付。假設(shè)對(duì)于本筆收益，按稅法規(guī)定，應(yīng)該在報(bào)告年度申報(bào)納稅。

　　(4)2006年末甲公司從乙公司中租入商業(yè)用房，用作專營店，每月房租100萬元，從2007年1月起租，兩年期，當(dāng)月租金當(dāng)月支付。由于受到臺(tái)風(fēng)的嚴(yán)重影響，從2007年4月至7月，銷售收入幾近為零。甲公司以“不可抗力”為由，按月支付了每月租金的一半，要求另一半損失由出租方承擔(dān)。乙公司多次索要，甲公司均拒絕支付。12月10日，乙公司將甲公司告上法庭，在訴訟請(qǐng)求中要求補(bǔ)付租金200萬元，支付相應(yīng)的資金占用費(fèi)10萬元，負(fù)擔(dān)本次訴訟費(fèi)2萬元。至12月31日，法院尚未判決。甲公司律師認(rèn)為，乙公司拒付是由于“不可抵抗力”，本公司勝訴的可能性在60%。

　　2008年3月12日，法院對(duì)房租糾紛一案進(jìn)行了審理。法院審理認(rèn)為，臺(tái)風(fēng)事件不屬于“不可抗力”，甲公司應(yīng)履行協(xié)議的規(guī)定，如期支付租金，補(bǔ)付乙公司租金200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)的1萬元?？紤]到臺(tái)風(fēng)確實(shí)對(duì)甲公司的經(jīng)營造成了影響，對(duì)索賠的資金占用費(fèi)不予支持。雙方表示服從判決，甲公司已將上述款項(xiàng)支付完畢，并經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)可以在報(bào)告年度稅前抵扣。

　　【要求】

　　(1)分別說明上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)，指出是否屬于或有事項(xiàng)、日后事項(xiàng)、會(huì)計(jì)差錯(cuò)等;

　　(2)根據(jù)事項(xiàng)的性質(zhì)，作出正確的會(huì)計(jì)處理(對(duì)日后事項(xiàng)，要求按每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并進(jìn)行利潤分配)。

　　86.根據(jù)事項(xiàng)(1)指出屬于的事項(xiàng);

　　A.或有事項(xiàng) B.日后事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)差錯(cuò) D預(yù)計(jì)負(fù)債

　　87.根據(jù)事項(xiàng)(2)作出正確的會(huì)計(jì)處理;

　　A.借：以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外支出)　　500

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　500

　　B.借：其他應(yīng)收款――保險(xiǎn)賠款(500×80%)400

　　貸：以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外支出)　　　　400

　　C.借：遞延所得稅資產(chǎn)(100萬×33%) 33

　　貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 33

　　(由預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，因?yàn)榭倱p失500萬元扣除400萬元保險(xiǎn)賠款后，凈損失100萬元)

　　D.借：利潤分配――未分配利潤 67

　　貸：以前年度損益調(diào)整 67

　　E.借：盈余公積(67×10%) 6.7

　　貸：利潤分配――未分配利潤 6.7

　　88.根據(jù)事項(xiàng)(3)作出正確的會(huì)計(jì)處理;

　　A.借：其他應(yīng)收款　　50

　　貸：以前年度損益調(diào)整(營業(yè)外收入)　　50

　　B.借：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用)　　16.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(50×33%)16.5

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 33.5

　　貸：利潤分配――未分配利潤 33.5

　　D.借：利潤分配――未分配利潤 3.35

　　貸：盈余公積(33.5×10%) 3.35

　　E.借：銀行存款　　　50

　　貸：其他應(yīng)收款　　50

　　89.根據(jù)事項(xiàng)(4)指出屬于的事項(xiàng);

　　A.或有事項(xiàng) B.日后事項(xiàng)C.會(huì)計(jì)差錯(cuò) D預(yù)計(jì)負(fù)債

　　90.根據(jù)事項(xiàng)(4)作出正確的會(huì)計(jì)處理。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整(銷售費(fèi)用)200

　　以前年度損益調(diào)整(管理費(fèi)用) 1

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　 　201

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅(201萬×33%) 66.33

　　貸：以前年度損益調(diào)整(所得稅費(fèi)用) 66.33

　　C.借：利潤分配――未分配利潤 134.67

　　貸：以前年度損益調(diào)整 134.67

　　D.借：盈余公積(134.67×10%) 13.47

　　貸：利潤分配――未分配利潤 13.47

　　E.借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　201

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　201

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　　四、綜合分析題

　　(一)

　　79.【答案】ABCD

　　80.【答案】ABC

　　81.【答案】ABCD

　　82.【答案】ACD

　　83.【答案】C

　　成本模式三年的稅前利潤總額=(80-40)×3=120(萬元)

　　84.【答案】D

　　公允價(jià)值模式三年的稅前利潤總額=(80+100)+(80+50)+(80+50)=180+130+130=440(萬元)

　　85.【答案】A

　　公允價(jià)值模式比成本模式計(jì)算的稅前利潤差異=440-120=320(萬元)。

　　(二)

　　86.【答案】A

　　87.【答案】ABCDE

　　本事項(xiàng)屬于日后事項(xiàng)。由于年末律師判斷甲公司將勝訴，甲公司未確認(rèn)負(fù)債。日后期間，法院一審判決后，確認(rèn)負(fù)債的條件成立。

　　88.【答案】ABCDE

　　2008年3月5日，法院宣判后，或有事項(xiàng)成為確定性事項(xiàng)。

　　89.【答案】B

　　本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　90.【答案】ABCDE

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