2010年注冊稅務(wù)師基本原理習(xí)題(九)

　　一、單選題

　　1. 自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是( )

　　A 住所標(biāo)準(zhǔn) B 時(shí)間標(biāo)準(zhǔn) C 意愿標(biāo)準(zhǔn) D 國籍標(biāo)準(zhǔn)

　　答案：D

　　解析：自然人公民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是國籍標(biāo)準(zhǔn)

　　自然人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)是ABC

　　2、國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響的國際稅法基本原則是( )

　　A國家稅收主權(quán)原則

　　B國際稅收分配公平原則

　　C國際稅收中性原則

　　D國際稅收平等原則

　　答案：C

　　解析：見教材37頁。國際稅法的基本原則包括

　　(1)國家稅收主權(quán)原則：是指國際稅收中一國在決定其實(shí)行怎樣的涉外稅收制度以及如何實(shí)行這一制度等方面有完全的自主權(quán)，不受其他任何國家和組織的干涉。

　　(2)國際稅收分配公平原則

　　(3)國際稅收中性原則??國際稅收體制不應(yīng)對涉外納稅人跨國經(jīng)濟(jì)活動的區(qū)位選擇以及企業(yè)的組織形式等產(chǎn)生影響。

　　掌握國際稅法基本原則包括的內(nèi)容及每個(gè)原則的含義。

　　3、國際反避稅合作的主要內(nèi)容是( )

　　A納稅主體的國際轉(zhuǎn)移

　　B不轉(zhuǎn)移納稅主體

　　C納稅客體的國際轉(zhuǎn)移

　　D稅收情報(bào)交換

　　答案：D

　　解析：ABC均是國際避稅的基本方法，而國際反避稅的主要內(nèi)容主要是稅收情報(bào)交換.

　　4、關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說法正確的是( )

　　A轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

　　B轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤分割法的運(yùn)用

　　C轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制

　　D轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

　　答案：A

　　解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。采用哪些方法對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。

　　5.在消除國際重復(fù)征稅的諸多方法中，承認(rèn)地域管轄權(quán)獨(dú)占行使的方法是( )

　　A低稅法 B 免稅法 C抵免法 D扣除法

　　答案：B

　　解析：免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免予征稅，以此徹底避免國際重復(fù)征稅的方法。該法承認(rèn)地域管轄權(quán)的獨(dú)占行使。

　　6. 甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在分國抵免下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )萬元

　　A 0 B 8 C 12 D 4

　　答案：D

　　解析：第一步，計(jì)算各國抵免限額。

　　乙國抵免限額：(100+40)*30% *(100/140)=100×30%= 30萬

　　丙國抵免限額：(100+40)*30% *(40/140)= =40×30%=12萬

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額

　　乙國實(shí)際繳納：

　　100*40%=40萬，大于抵免限額，故只能抵免30萬。超過抵免限額的部分不得抵免。

　　丙國實(shí)際繳納：40*20%=8萬，小于抵免限額，故8萬全額抵免掉。

　　第三步，計(jì)算甲國實(shí)際征收了多少稅

　　(100+40)*30% - 30 – 8 = 4萬，實(shí)際上就是丙國所得在甲國所補(bǔ)繳的稅款。

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　　7.甲國居民有來源于乙國所得100萬元、丙國所得40萬元，甲、乙、丙三國所得稅稅率分別為30%、40%、20%，在綜合抵免法下，甲國應(yīng)對上述所得征收所得稅為( )萬元

　　A 0 B 8 C 12 D 4

　　答案：A

　　解析：

　　第一步：計(jì)算抵免限額=(100+40)×30%=42萬元

　　第二步：非居住國實(shí)際繳納的稅款=100*40%+40*20%=48萬元，大于抵免限額，所以可以抵免42萬元

　　第三步：居住國實(shí)際對國外所得征收的所得稅=42-42=0

　　8. 當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下( )

　　A采用綜合限額法對納稅人有利

　　B采用綜合限額法對居住國有利

　　C采用分國限額法則對納稅人有利

　　D采用分國限額法則對居住國不利

　　答案：A

　　解析：當(dāng)跨國納稅人在國外經(jīng)營普遍盈利且國外稅率與國內(nèi)稅率高低不平的情況下，采用綜合限額法對納稅人有利，而分國限額法則對居住國有利。

　　9.適用于母子公司經(jīng)營方式的抵免方法是( )

　　A 直接抵免法 B 間接抵免法 C 綜合抵免法 D 分國抵免法

　　答案：B

　　解析：間接抵免法適用于母子公司或母子孫等多層公司。

　　直接抵免法適用于同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。

　　參見教材41頁。

　　10.唐朝中期稅法最大的改革是實(shí)行( )

　　A 一條鞭法 B 攤丁入畝制度 C 兩稅法 D 初稅畝

　　答案：C

　　解析：見教材45頁第7行。

　　11. 2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了( )作為稅收工作的靈魂。

　　A 依法治稅 B 內(nèi)部監(jiān)督 C 依法行政 D 打擊犯罪

　　答案：A

　　解析： 2001年國家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。

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