2010年注冊稅務師《稅法Ⅰ》模擬試題一(24)

　　31.【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照規(guī)定，該公司進口車輛應繳納的車購稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×稅率

　　=(25000×7.20+61500+23174)×10%=26467.4(元)。

　　32.【正確答案】 D

　　【答案解析】 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　33.【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照《條例》規(guī)定，納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

　　34.【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人從事跨省工程的，應向其機構所在地主管地方稅務機關申報納稅，所以B選項的表述是錯誤的。

　　35.【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，從聯(lián)營企業(yè)購進后再直接銷售的卷煙，對外銷售時無論是否加價，凡是符合下述條件的，不再征收消費稅;不符合下述條件的，則征收消費稅。

　　回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號外，還須同時提供稅務機關已經(jīng)公示的計稅價格。聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價格申報繳納消費稅?；刭徠髽I(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產(chǎn)卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查，如不分開核算，則一并計入自產(chǎn)卷煙銷售收入征收消費稅。

　　36.【正確答案】 D

　　【答案解析】 對于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)，水電消耗也是營業(yè)額計稅組成部分。

　　該建筑安裝公司應納營業(yè)稅=(1358+600+45)×3%=60.09(萬元)

　　37.【正確答案】 C

　　【答案解析】 關稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。海關總署按照守法便利原則，對適用不同管理類別的企業(yè)制定相應的差別管理措施，AA類和A類企業(yè)適用相應的通關便利措施。

　　38.【正確答案】 B

　　【答案解析】 ①進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)

　?、谶M口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)

　?、圻M口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)

　?、苓M口小轎車應繳納的關稅：

　　關稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)

　　應繳納關稅=460.38×60%=276.23(萬元)

　　⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：

　　消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)

　　應繳納消費稅=809.46×9%= 72.85(萬元)

　?、捱M口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：

　　應繳納增值稅=809.46×17%= 137.61(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)繳納稅金合計=276.23+72.85+137.61=486.69 (萬元)

　　39.【正確答案】 D

　　【答案解析】 支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關稅完稅價。

　　關稅完稅價格=(1000+110+100)×7×30=8470×30=254100 (元)

　　關稅=8470×20%×30=1694×30=50820 (元)

　　消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。

　　每標準條進口卷煙確定比例稅率=(8470+1694+150)÷(1-30%)÷250=58.94>50，適用比例稅率45%。

　　消費稅

　　=(8470+1694+150)×30÷(1-45%)×45%+150×30=257661.82(元)

　　增值稅

　　=(8470+1694+150)×30÷(1-45%)×17%

　　=95638.91 (元)

　　該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應納稅額

　　=50820+257661.82+95638.91

　　=404120.73 (元)

　　40.【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項ACD屬于特定減免關稅情形。

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