2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(26)

　　11.【正確答案】 AB

　　【答案解析】 消費(fèi)稅為一次性征收，煙酒經(jīng)銷商店銷售外購的已稅煙酒，不再繳納消費(fèi)稅;外購化妝品對(duì)外捐贈(zèng)，征收增值稅，不征收消費(fèi)稅;將自產(chǎn)石腦油銷售給乙烯生產(chǎn)企業(yè)，不征收免征消費(fèi)稅。

　　12.【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、生產(chǎn)免稅項(xiàng)目等進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　13.【正確答案】 ACDE

　　【答案解析】 發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收賬款作相關(guān)財(cái)務(wù)處理，不征收增值稅。核力發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，自核電機(jī)組正式商業(yè)投產(chǎn)次月起15年內(nèi)統(tǒng)一實(shí)行增值稅先征后退政策。

　　14.【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 國家為加強(qiáng)對(duì)加油站的成品油增值稅的管理，自2002年1月1日起，對(duì)于成品油加油站，無論其銷售額是否超過180萬元，一律按一般納稅人征稅。對(duì)注冊(cè)資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出增值稅一般納稅人資格申請(qǐng)的，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接按照正常的一般納稅人管理。所以符合題意的選項(xiàng)是BCDE。

　　15.【正確答案】 CE

　　【答案解析】 A選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人在銷售貨物的同時(shí)，還從事營業(yè)稅的裝飾勞務(wù)，且二者之間并無直接的從屬關(guān)系，屬于增值稅的兼營行為;B選項(xiàng)表述的是增值稅納稅人即銷售貨物、又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;D選項(xiàng)表述的是營業(yè)稅納稅人，在提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還銷售了貨物，二者之間有直接的從屬關(guān)系，屬于是營業(yè)稅的混和銷售行為。只有CE選項(xiàng)屬于增值稅混合銷售行為。

　　16.【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 出口貨物退(免)稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅。我國現(xiàn)行出口退稅率主要有17%、14%、13%、11%、9%、5%六檔。

　　17.【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，繼續(xù)實(shí)行預(yù)繳增值稅的辦法，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，處以偷稅數(shù)額5倍以下的罰款。最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批，專用發(fā)票最高開票限額為100萬元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

　　18.【正確答案】 AC

　　【答案解析】

　　銷項(xiàng)稅額=(2000+350×20)÷(1+17%)×17%=1307.69(元)

　　消費(fèi)稅=2000÷(1+17%)×5%=85.47(元)

　　19.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收;納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含稅價(jià)款計(jì)算消費(fèi)稅，這是稅法的特別規(guī)定。鉆石目前也是在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

　　20.【正確答案】 BD

　　【答案解析】 卷煙分類計(jì)稅的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整，由稅務(wù)總局確定。納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號(hào)規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率。沒有同牌號(hào)規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有30%和45%兩種情況。

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