2010年注冊稅務師《稅法Ⅱ》模擬試題一(23)

　　11.【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。

　　12.【正確答案】 CE

　　【答案解析】 選項A，應按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅;選項B，企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的，按“工資、薪金項目”計征個人所得稅;選項D，個人獨資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅。

　　13.【正確答案】 AB

　　【答案解析】 同一作品出版后，加印取得的稿酬應合并為一次所得納稅;同一作品在兩處同時出版、發(fā)表取得的稿酬所得分別各處取得的所得分次納稅;同一作品先在報刊上連載，然后再出版取得的稿酬所得應當分次納稅。

　　14.【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據(jù)以確定應納稅所得;設(shè)計業(yè)務取得3次收入屬于張某的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設(shè)計業(yè)務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設(shè)計業(yè)務和裝潢業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。裝潢業(yè)務應納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

　　15.【正確答案】 CDE

　　【答案解析】 個人所得(不含偶然所得和其他所得)用于資助的，可以全額從下月下次或當年應納稅所得額中扣除;而不能從本月或本次應納稅所得額中扣除。因此第一次收入應納的個人所得稅=20000×(1-20%)×20%=3200(元);第二次所得應納的個人所得稅=[15000×(1-20%)-6000]×20%=1200(元)

　　16.【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項A，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅;選項D，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅;選項E，應按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。

　　17.【正確答案】 BDE

　　【答案解析】 提供著作使用權(quán)所得屬于特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費所得，不包括稿酬，應分開計稅;雖然是省政府頒發(fā)的獎金，但不屬于科教文衛(wèi)體環(huán)保等方面的獎金，不免稅。

　　18.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 分次取得承包、承租經(jīng)營所得應在每次取得收入后7日內(nèi)預繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳;工資、薪金所得的應納稅款，按月計征，由納稅人在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務，機關(guān)報送個人所得稅納稅申報表。采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)等特定行業(yè)的納稅人，其工資、薪金所得應納的稅款，考慮其工作的特殊性，可以實行按年計算，分月預繳的方式計征，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應納的稅款，多退少補。

　　19.【正確答案】 BD

　　【答案解析】 工業(yè)企業(yè)之間以房屋進行投資或聯(lián)營的暫免征收土地增值稅，但被投資企業(yè)將投資的房屋再轉(zhuǎn)讓的應征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅;房屋出租的不屬征收土地增值稅的范圍。

　　20.【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：

　　(1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;

　　(2)由主管稅務機關(guān)參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的價格低于評估價格，又不能提供有效憑證或無正當理由進行解釋的行為，應當按照評估價格確認轉(zhuǎn)讓的收入。

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