2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(22)

　　2.長(zhǎng)江股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，2007年至2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)2007年1月1日，長(zhǎng)江公司支付價(jià)款1 100萬(wàn)元，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入黃河公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1 000萬(wàn)元、5年期的不可贖回債券，另支付交易費(fèi)用30萬(wàn)元，該債券票面年利率為10%，到期一次還本付息，經(jīng)測(cè)算實(shí)際年利率為6.84%。長(zhǎng)江公司將其劃分為持有至到期投資，按年確認(rèn)投資收益。2007年12月31日，受金融危機(jī)影響，黃河公司2007年發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，造成償債風(fēng)險(xiǎn)增加，預(yù)計(jì)長(zhǎng)江公司所持有的債券可收回價(jià)值為1 010萬(wàn)元;

　　2009年1月1日，長(zhǎng)江公司為籌集生產(chǎn)線N所需資金將債券出售80%，售價(jià)為950萬(wàn)元，交易費(fèi)用為15萬(wàn)元。剩余的20%債券于當(dāng)日重分類為可供出售金融資產(chǎn);

　　(2)長(zhǎng)江公司為建造生產(chǎn)線N，除了上述935萬(wàn)元自有資金以外，還需要籌集2500萬(wàn)元外來(lái)資金，因此，長(zhǎng)江公司于2008年1月1日發(fā)行了面值為2500萬(wàn)元公司債券，發(fā)行價(jià)格為1 999.61萬(wàn)元，期限為5年，票面年利率為4.72%,次年1月5日支付利息，到期一次還本，實(shí)際年利率為10%。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款年利率為3%并按月于月末收取利息。

　　假定生產(chǎn)線從2008年1月1日開始建設(shè)，于2010年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　長(zhǎng)江公司各年支出如下：

　?、?008年4月1日支付工程進(jìn)度款3 000萬(wàn)元;

　?、?009年1月1日支付工程進(jìn)度款1 000萬(wàn)元;

　?、?010年1月1日支付工程進(jìn)度款500萬(wàn)元。

　　長(zhǎng)江公司除發(fā)行公司債券籌集專門借款外未發(fā)生其他一般借款業(yè)務(wù)，其余工程所需資金均用自用資金補(bǔ)足。

　　(3)工程于2010年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按10年期直線法提取折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為75.3萬(wàn)元，

　　(4)長(zhǎng)江公司于2014年自M公司賒購(gòu)原材料一批，價(jià)款3 000萬(wàn)元，增值稅510萬(wàn)元，因資金緊張無(wú)法償還，于2012年末進(jìn)行債務(wù)重組，雙方約定：①豁免債務(wù)60萬(wàn)元;②以長(zhǎng)江公司的生產(chǎn)線為抵債資產(chǎn)，當(dāng)時(shí)此生產(chǎn)線的公允價(jià)值為2 900萬(wàn)元;③剩余債務(wù)延期一年，如果長(zhǎng)江公司2015年凈利潤(rùn)達(dá)到650萬(wàn)元，需追加償付30萬(wàn)元。雙方于2014年末辦理了設(shè)備交接手續(xù)。

　　(5)長(zhǎng)江公司于2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)630萬(wàn)元，未達(dá)到當(dāng)初追加償付的標(biāo)準(zhǔn)，按當(dāng)初債務(wù)重組協(xié)議結(jié)清了剩余債務(wù)。

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