2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(38)

　　四、綜合題。

　　1.(1).【正確答案】 D

　　【答案解析】 換入A公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=1 000+4 600=5 600(萬元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 5 600

　　累計(jì)攤銷 500

　　營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失{-[4 600-(5 220-500)-4 600×5%]}350

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000

　　無形資產(chǎn) 5 220

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (4 600×5%)230

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 1 800

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本 1 600

　　—公允價(jià)值變動(dòng)200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　200

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

　　由于投資成本5 600萬元<30 000萬元×20%，需要調(diào)整調(diào)整成本。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 400

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 400

　　因此，應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1 000-1 800-200+200-50=-850(萬元)。

　　(2).【正確答案】 A

　　【答案解析】 編制2007年長(zhǎng)城公司確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄

　　調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)

　　=7 200÷2-(900÷5-800÷10)/2-(1 200÷3-1 000÷5)/2-(800-600)×40%

　　=3 370(萬元)

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 674

　　貸：投資收益 (3 370×20%)674

　　(3).【正確答案】 A

　　【答案解析】 2008年12月，乙公司因自用建筑物轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)而需要增加資本公積的金額=2 340-(3 940-1 200-660)=260(萬元)

　　2008年3月20日，乙公司將回購的100萬股普通股獎(jiǎng)勵(lì)給職工，會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 100(1×100)

　　資本公積——其他資本公積 600(6×100)

　　資本公積——股本溢價(jià)　　 100

　　貸：庫存股　　　　　　　　　　800

　　因此應(yīng)調(diào)整減少資本公積的金額=600+100=700(萬元)

　　綜上兩個(gè)事項(xiàng)，B公司2008年資本公積金額的變動(dòng)=260-700=-440(萬元)，

　　借：資本公積—其他資本公積 88

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資— 其他權(quán)益變動(dòng) (440×20%)88

　　(4).【正確答案】 C

　　【答案解析】 2008年末前，長(zhǎng)城公司對(duì)乙公司投資的完整會(huì)計(jì)處理為：

　　換入A公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 5 600

　　累計(jì)攤銷 500

　　營(yíng)業(yè)外支出—處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失{-[4 600-(5 220-500)-4 600×5%]}350

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 000

　　無形資產(chǎn) 5 220

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 (4600×5%)230

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 1 800

　　貸：投資性房地產(chǎn)—成本 1 600

　　—公允價(jià)值變動(dòng)200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　200

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅50

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅50

　　由于投資成本5 600萬元<30 000萬元×20%，需要調(diào)整調(diào)整成本。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本 400

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 400

　　2007年末長(zhǎng)城公司確認(rèn)投資損益的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整 674

　　貸：投資收益 (3 370×20%)674

　　2007年甲公司分紅時(shí):

　　借：應(yīng)收股利 60

　　貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資60

　　2008年長(zhǎng)城公司因乙公司資本公積變動(dòng)而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資本公積—其他資本公積 88

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資— 其他權(quán)益變動(dòng) (440×20%)88

　　2008年長(zhǎng)城公司因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=[100+(900÷5-800÷10)+(1 200÷3-1 000÷5)+(800-600) ×60%]×20%=104(萬元)

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：投資收益 (520×20%)104

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資— 損益調(diào)整 104

　　因此，2008年末，長(zhǎng)城公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5 600+400+674-60-88-104=6 422(萬元)

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