2010年注稅《稅法一》考前沖刺習題及答案(八)

　　二、多選題

　　1、下列各項免征增值稅的是( )

　　A某糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧

　　B公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的

　　C廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資

　　D避孕藥品和用具免稅

　　E某定點生產(chǎn)企業(yè)銷售的進口抗艾滋病病毒藥品

　　答案：ABCD

　　解析：自2007年至2010年，對國內定點生產(chǎn)企業(yè)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)的增值稅，而E選項是銷售“進口”抗艾滋病病毒藥品，不符合免稅條件。

　　2、下列各項應免征增值稅的有( )

　　A批發(fā)和零售的農(nóng)藥、農(nóng)機

　　B血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅

　　C生產(chǎn)銷售的支線飛機

　　D直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

　　E 利用石煤生產(chǎn)的電力

　　答案：ABCD

　　解析：利用石煤生產(chǎn)的電力實行增值稅應納稅額減半征收。

　　3、下列項目可以免征增值稅的有(　)。

　　A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

　　B 某企業(yè)銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

　　C.按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉股新公司

　　D.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備

　　E.飛機維修勞務

　　答案：CD

　　解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免交增值稅，但銷售外購農(nóng)產(chǎn)品是不免稅的

　　對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其實際稅負超過3%的部分，實行即征即退。

　　按債轉股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。

　　飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退。

　　4、下列關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的表述錯誤的有( )

　　A 實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年2.5萬元

　　B 促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位,也適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應稅貨物取得的收入

　　C 主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按年退還增值稅，納稅人當年應納稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還

　　D當月應退增值稅=納稅人當月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關確定每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　E 年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內累計2個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策

　　答案：ABCE

　　解析：實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元，所以A錯誤

　　促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入，所以B錯誤

　　主管稅務機關對符合減免稅條件的納稅人應當按月退還增值稅，納稅人當年應納稅額不足退還的，不得結轉以后年度退還，注意是按“月”退還，所以C錯

　　年度終了，應平均計算納稅人全年實際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)比例，一個納稅年度內累計3個月平均比例未達到25%的，應自次年1月1日起取消增值稅退稅優(yōu)惠政策，所以E錯誤

　　5.安置殘疾人就業(yè)的單位同時符合( )條件并經(jīng)過有關部門的認定后，均可申請享受規(guī)定的稅收優(yōu)惠

　　A依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年及一年以上的勞動合同并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作

　　B月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于20人(含20人)

　　C為安置的每位殘疾人按月足額繳納了社會保險

　　D通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資

　　E具備安置殘疾人上崗工作的基本設施

　　答案：ACDE

　　解析：月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于10人(含10人)，所以B錯誤

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