2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(2)

　　6.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的欠稅管理和追征制度，下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　B.對(duì)騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款

　　C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。

　　D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年，還要追征滯納金

　　答案：C轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　解析：A中應(yīng)該是“縣以上”;B中應(yīng)是“無(wú)限期”;D中應(yīng)是“3年”，詳見(jiàn)教材28--29頁(yè)。

　　7.減免稅是稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述正確的是(　　　)。

　　A.減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)

　　B.“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅”屬于稅基式減免

　　C.零稅率屬于稅率式減免

　　D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入

　　答案：C

　　解析：減免稅的權(quán)限屬于國(guó)務(wù)院;

　　“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅”屬于稅額式減免;

　　稅收附加征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入，稅收加成征收的目的是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取過(guò)多的收入或者是對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。

　　8.某科技城為增值稅一般納稅人，2008年5月銷(xiāo)售電腦280臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格為7020元，上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái)，當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元，科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠(chǎng)家，取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11 000元，增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元，本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.250498 B. 250430

　　C.280 772 D. 248 628

　　答案：A

　　解析：一般納稅人因銷(xiāo)貨退回和折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。

　　一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=280×7020÷(1+17%)×17%-2×6786/(1+17%)*17%=283628元

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=35000-1870=33130元

　　應(yīng)納稅額=283628-33130=250498元

　　9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月接受某煙廠(chǎng)委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元，代墊輔助材料2000元，發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。成本利潤(rùn)率為5%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。下列說(shuō)法正確的是( )。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元

　　B，甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元，應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571.43元

　　C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元

　　D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元，應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元

　　答案：D

　　解析：甲企業(yè)自行提供原材料進(jìn)行加工，不屬于委托加工，而屬于銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)

　　=61500元

　　應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450元

　　10. 2008年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元;另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元;購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫(kù);同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額5850元;從獨(dú)立核算的水廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。

　　A.16 523 B.16 972

　　C.17 108 D 17 780

　　答案：D

　　解析：

　　將產(chǎn)品向外省分支機(jī)構(gòu)移送，應(yīng)視同銷(xiāo)售。支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

　　l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，屬于視同銷(xiāo)售。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=(2000+1500+100)×58×17%=35496元

　　準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17000+720×(1-20%)+2000×7%=17716元

　　應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元

　　注意：生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。用于集體福利的購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

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