2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(2)
6.關(guān)于對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的欠稅管理和追征制度,下列說(shuō)法正確的是( )。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)市以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
B.對(duì)騙稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金。
D.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤造成少繳稅款,一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為5年,還要追征滯納金
答案:C轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
解析:A中應(yīng)該是“縣以上”;B中應(yīng)是“無(wú)限期”;D中應(yīng)是“3年”,詳見(jiàn)教材28--29頁(yè)。
7.減免稅是稅收優(yōu)惠,下列有關(guān)減免稅的表述正確的是( )。
A.減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
B.“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅”屬于稅基式減免
C.零稅率屬于稅率式減免
D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入
答案:C
解析:減免稅的權(quán)限屬于國(guó)務(wù)院;
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅”屬于稅額式減免;
稅收附加征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入,稅收加成征收的目的是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取過(guò)多的收入或者是對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。
8.某科技城為增值稅一般納稅人,2008年5月銷(xiāo)售電腦280臺(tái),每臺(tái)零售價(jià)格為7020元,上月出售的同型號(hào)的電腦因質(zhì)量問(wèn)題被顧客退回2臺(tái),當(dāng)月該型號(hào)電腦每臺(tái)零售價(jià)格為6786元,科技城將這兩臺(tái)電腦退給廠(chǎng)家,取得廠(chǎng)家開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額11 000元,增值稅稅額1870元;本月購(gòu)進(jìn)電腦取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35 000元,本月申請(qǐng)并通過(guò)了認(rèn)證。該科技城本月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A.250498 B. 250430
C.280 772 D. 248 628
答案:A
解析:一般納稅人因銷(xiāo)貨退回和折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)貨退回或折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。
一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷(xiāo)貨方收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=280×7020÷(1+17%)×17%-2×6786/(1+17%)*17%=283628元
進(jìn)項(xiàng)稅額=35000-1870=33130元
應(yīng)納稅額=283628-33130=250498元
9.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年4月接受某煙廠(chǎng)委托加工煙絲,甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35 000元,代墊輔助材料2000元,發(fā)生加工支出4000元;甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。成本利潤(rùn)率為5%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。下列說(shuō)法正確的是( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅360元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅18 450元
B,甲企業(yè)應(yīng)納增值稅1020元,應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅17 571.43元
C.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅680元,應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
D.甲企業(yè)應(yīng)納增值稅10 115元,應(yīng)納消費(fèi)稅18 450元
答案:D
解析:甲企業(yè)自行提供原材料進(jìn)行加工,不屬于委托加工,而屬于銷(xiāo)售自制應(yīng)稅消費(fèi)品。
組成計(jì)稅價(jià)格=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)
=61500元
應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115元
應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450元
10. 2008年4月,某生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品2000件,不含稅單價(jià)58元;另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售,發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元,裝卸費(fèi)支出500元,取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng),營(yíng)業(yè)外支出賬戶(hù)按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元;購(gòu)進(jìn)材料,取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額100 000元、增值稅稅額17 000元,該批材料月末未入庫(kù);同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資,普通發(fā)票上注明銷(xiāo)售額5850元;從獨(dú)立核算的水廠(chǎng)購(gòu)進(jìn)自來(lái)水,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明銷(xiāo)售額12 000元、增值稅稅額720元,其中20%的自來(lái)水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A.16 523 B.16 972
C.17 108 D 17 780
答案:D
解析:
將產(chǎn)品向外省分支機(jī)構(gòu)移送,應(yīng)視同銷(xiāo)售。支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;
l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng),屬于視同銷(xiāo)售。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=(2000+1500+100)×58×17%=35496元
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=17000+720×(1-20%)+2000×7%=17716元
應(yīng)納增值稅稅額=35496-17716=17780元
注意:生產(chǎn)企業(yè)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資,可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。用于集體福利的購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
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