2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(7)

　　31.某財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位2007年3月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛轎車自用，取得普通發(fā)票，注明銷售額272400元，另外支付購(gòu)買工具和零配件價(jià)款3600元;支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)21 000元，并取得控購(gòu)部門的收款收據(jù);汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該事業(yè)單位支付代收保險(xiǎn)費(fèi)9500元，新車登記費(fèi)、上牌辦證費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等共計(jì)7000元，并取得汽車貿(mào)易公司開(kāi)具的發(fā)票。該事業(yè)單位應(yīng)納車輛購(gòu)置稅稅額( )元。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　A.25000 B.29 250

　　C.27240 D.26794.87

　　答案：A

　　解析：支付控購(gòu)部門控購(gòu)費(fèi)不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用。

　　(272400+3600+9500+7000)÷1.17×10%=25000元

　　32.根據(jù)車輛購(gòu)置稅的征管規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是(　　　)。

　　A.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向購(gòu)買車輛所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起50日內(nèi)申報(bào)納稅

　　D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅

　　答案：B

　　解析：納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;

　　納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛，自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;

　　33.根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項(xiàng)目中免征增值稅的是(　　　)

　　A.提供飛機(jī)修理勞務(wù)

　　B.生產(chǎn)銷售“農(nóng)五”系列支線飛機(jī)

　　C.免稅商店零售免稅貨物

　　D.安置殘疾人單位生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物

　　答案：B

　　解析：提供飛機(jī)修理勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分實(shí)行即征即退;

　　免稅商店零售免稅貨物按照4%征收率征收;

　　對(duì)生產(chǎn)銷售的支線飛機(jī)免征增值稅，農(nóng)五系列飛機(jī)適用國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)政策免征國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

　　安置殘疾人單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退，但生產(chǎn)銷售消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和直接銷售外購(gòu)貨物以及銷售委托外單位加工的貨物不得享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　34.增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限是(　　　)。

　　A.收到之日起60天后第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，如遇特殊情況可以在90天內(nèi)抵扣

　　B.收到之日起60天后第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，逾期不可以抵扣

　　C.開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，如遇特殊情況可以在100天內(nèi)抵扣

　　D.開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，逾期不可以抵扣

　　答案：D

　　解析：增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開(kāi)具的廢舊物資發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)限是開(kāi)具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，逾期不可以抵扣，見(jiàn)教材103頁(yè)。

　　35. 某高新技術(shù)企業(yè)投資建立了一條國(guó)內(nèi)短缺材料的生產(chǎn)線，從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)先進(jìn)設(shè)備(在投資總額范圍內(nèi))，成交價(jià)格為到岸價(jià)格(上海)200 000美元;同時(shí)，隨同設(shè)備進(jìn)口配套件和備件，成交價(jià)格為到岸價(jià)格(上海)30 000美元;進(jìn)口一批特制材料，成交價(jià)格為離岸價(jià)格(韓國(guó)釜山)55 000美元，材料運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)6000美元。外匯牌價(jià)：l00美元=612.25人民幣元(賣出價(jià))，100美元=613.75人民幣元(買入價(jià))，進(jìn)口材料關(guān)稅稅率為10%，設(shè)備及配套件等關(guān)稅稅率為5%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金( )元。

　　A.107317.91 B.150 462

　　C.151 682 D.185 060

　　答案：A

　　解析：高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)口的自用設(shè)備和隨同設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅。見(jiàn)教材287頁(yè)第1段第2行。

　　外匯買賣中間價(jià)=(612.25+613.75)÷2÷100=6.13

　　進(jìn)口材料應(yīng)納關(guān)稅=(55000+6000)×6.13×10%=37393元

　　進(jìn)口材料的增值稅額=【(55000+6000)×6.13+37393】×17%=69924.91元

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=37393+69924.91=107317.91元

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