2010注稅《稅法二》考前沖刺模擬題及答案(18)

　　84、化工廠應(yīng)納土地增值稅( )萬元。

　　A35.65

　　B37.83

　　C39.93

　　D40.23

　　答案及解析

　　C

　　工廠不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，所以在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)，其轉(zhuǎn)讓土地的印花稅0.4萬元可以單獨(dú)扣除(但0.5萬元的印花稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)，所以不可以扣除)，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能加計(jì)扣除20%，契稅是因?yàn)槌惺芊课荻U納，因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)也不能扣除。所以：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　扣除項(xiàng)目金額=受讓土地使用權(quán)500+土地開發(fā)成本100+開發(fā)費(fèi)用50+營(yíng)業(yè)稅15+城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.5+印花稅0.4=666.9(萬元)

　　土地增值額=800—666.9=133.1(萬元)

　　由于土地增值率小于50%，所以：

　　應(yīng)納土地增值稅=133.1 X 30%=39.93(萬元)。

　　85、化工廠應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。

　　A23.45

　　B23.29

　　C24.54

　　D25.67

　　答案及解析

　　B

　　計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實(shí)扣除，0.5萬元的印花稅和8萬元的契稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)，而是因?yàn)槌惺芊课荻U納，不能在稅前扣除。所以：

　　應(yīng)納稅所得額=土地作價(jià)800一(受讓土地使用權(quán)支付的相關(guān)價(jià)款與費(fèi)用500+土地開發(fā)成本100+準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用50+營(yíng)業(yè)稅15+城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.5+印花稅0.4+土地增值稅39.93)=93.17(萬元)

　　應(yīng)納所得稅額=93.17 X25%=23.29(萬元)。

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