所的稅納稅申報代理實務(wù)練習(xí)題(3)
業(yè)務(wù)題 $lesson$
1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,員工30人,注冊資本50萬元。主營辦公用品。2009年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下:
(1)銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元,開具普通發(fā)票58.5萬元,以物換貨取得原材料一批,換出資產(chǎn)公允價值20萬元(不含稅),企業(yè)已經(jīng)確認收入,出租商鋪,取得租金收入10萬元;
(2)銷售成本120萬元,增值稅26.84萬元,營業(yè)稅金及附加2.96萬元;
(3)銷售費用60元,其中業(yè)務(wù)宣傳費5萬元,自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元;
(4)管理費用20萬元,其中業(yè)務(wù)招待費5.5萬元;
(5)“財務(wù)費用”賬戶列支20萬元,其中:2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建,借款期限7個月,當(dāng)年支付利息12萬元,該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用,同期銀行貸款年利率為6%。
要求:根據(jù)上述會計資料計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。
業(yè)務(wù)題
答案:廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8000×15%=1200(萬元),
實際發(fā)生800+450=1250(萬元)大于扣除限額,應(yīng)扣除1200萬元。
準(zhǔn)予扣除的銷售費用=1400-800-450+1200=1350(萬元)
利息費用扣除限額=2000×6%=120(萬元)
準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=200-160+120=160(萬元)
2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額
=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(萬元)
根據(jù)規(guī)定,企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。
2009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=(130+50×8)×25%=132.50(萬元)
B國所得已納稅額=50×8×20%=80(萬元)
B國所得抵免限額=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(萬元)
已納稅額小于抵免限額,應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬元。
2009年實際繳納的企業(yè)所得稅=132.50-80=52.50(萬元)
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