所的稅納稅申報代理實務(wù)練習(xí)題(3)

　　業(yè)務(wù)題 $lesson$

　　1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊資本50萬元。主營辦公用品。2009年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：

　　(1)銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價值20萬元(不含稅)，企業(yè)已經(jīng)確認收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元;

　　(2)銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元;

　　(3)銷售費用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費5萬元，自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬元;

　　(4)管理費用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費5.5萬元;

　　(5)“財務(wù)費用”賬戶列支20萬元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴建，借款期限7個月，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。

　　要求：根據(jù)上述會計資料計算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。

　　業(yè)務(wù)題

　　答案：廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8000×15%=1200(萬元)，

　　實際發(fā)生800+450=1250(萬元)大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬元。

　　準(zhǔn)予扣除的銷售費用=1400-800-450+1200=1350(萬元)

　　利息費用扣除限額=2000×6%=120(萬元)

　　準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費用=200-160+120=160(萬元)

　　2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額

　　=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(萬元)

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。

　　2009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=(130+50×8)×25%=132.50(萬元)

　　B國所得已納稅額=50×8×20%=80(萬元)

　　B國所得抵免限額=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(萬元)

　　已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬元。

　　2009年實際繳納的企業(yè)所得稅=132.50-80=52.50(萬元)

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