注稅《稅法二》輔導(dǎo)單選題及答案(三)

　　11.某金融企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，當(dāng)期通過(guò)非營(yíng)利組織向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)了一輛小汽車，汽車原價(jià)62萬(wàn)元，已經(jīng)提取折舊12萬(wàn)元，在捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生了運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，該汽車公允價(jià)值為60萬(wàn)元，假如當(dāng)期無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則調(diào)整后該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

　　A.320

　　B.370

　　C.350.25

　　D.341.6

　　【答案】D

　　【解析】以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，視同銷售收入為60萬(wàn)元，視同銷售事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(62-12+3.4)=6.6(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)限額=320×12%=38.4(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額=62-12+3.4=53.4(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除38.4萬(wàn)元，所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=320+6.6+53.4-38.4=341.6(萬(wàn)元)。

　　12.某金融企業(yè)2008年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，當(dāng)期通過(guò)非營(yíng)利組織向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)了一輛小汽車，汽車原價(jià)62萬(wàn)元，已經(jīng)提取折舊12萬(wàn)元，在捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生了運(yùn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，該汽車公允價(jià)值為60萬(wàn)元，假如當(dāng)期無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則調(diào)整后該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。

　　A.320

　　B.370

　　C.350.25

　　D.341.6

　　【答案】D

　　【解析】以非貨幣資產(chǎn)對(duì)外捐贈(zèng)視為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，視同銷售收入為60萬(wàn)元，視同銷售事項(xiàng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(62-12+3.4)=6.6(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)限額=320×12%=38.4(萬(wàn)元)，實(shí)際捐贈(zèng)額=62-12+3.4=53.4(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除38.4萬(wàn)元，所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=320+6.6+53.4-38.4=341.6(萬(wàn)元)。

　　13.企業(yè)發(fā)生的下列處置資產(chǎn)中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入的是()。

　　A.用于市場(chǎng)推廣

　　B.用于股息分配

　　C.用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　D.自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　【答案】D

　　【解析】改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng))，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。其他三項(xiàng)都不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認(rèn)收入。

　　14.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣200萬(wàn)元，銷售下角料取得收入600萬(wàn)元，取得股息收入300萬(wàn)元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)18萬(wàn)元，則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬(wàn)元。

　　A.18

　　B.23

　　C.10.8

　　D.22

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入。納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不沖減基數(shù);股息收入不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4000+600)×5‰=23(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=18×60%=10.8(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除10.8萬(wàn)元。

　　15.2008年某企業(yè)年終進(jìn)行清算時(shí)的全部資產(chǎn)價(jià)值為800萬(wàn)元，清算費(fèi)用為24萬(wàn)元，清算時(shí)的負(fù)債為670萬(wàn)元，企業(yè)的資本公積金為3萬(wàn)元，企業(yè)的實(shí)收資本金100萬(wàn)元。該企業(yè)清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0.75　 　 B.1.5　 C.1.75　 　D.2.25

　　【答案】A

　　【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3萬(wàn)元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為3×25%=0.75萬(wàn)元。

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