2012年注稅考試 稅法二 強(qiáng)化提高練習(xí)題：第一章(3)

　　21.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2008年9月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資1000萬(wàn)元。2010年度企業(yè)利潤(rùn)總額1280萬(wàn)元;未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金20萬(wàn)元。假設(shè)除此之外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額為( )萬(wàn)元。

　　A.150

　　B.210

　　C.265

　　D.290

　　【答案】A

　　【解析】(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣;(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2010年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[(1280+20)-1000×70%]×25%=150(萬(wàn)元)。

　　22.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列利息支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是(　)。

　　A.逾期償還貸款的銀行罰息

　　B.非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)整，對(duì)補(bǔ)稅稅額按國(guó)務(wù)院規(guī)定加收的利息

　　D.經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出【答案】A

　　【解析】根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　22. 在一個(gè)納稅年度中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法表述不正確的是(　)。

　　A.具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　B.上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　C.新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　D.不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

　　【答案】D

　　【解析】不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　23. 某居民企業(yè)2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，來(lái)自境外A國(guó)分公司的稅前經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣20萬(wàn)元，A國(guó)所得稅稅率為20%;來(lái)自境外B國(guó)特許權(quán)稅前所得折合人民幣14萬(wàn)元，B國(guó)所得稅稅率為30%。該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。計(jì)算該居民企業(yè)2010年在我國(guó)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅稅額()萬(wàn)元。

　　A0

　　B20

　　C25

　　D26

　　【答案】D

　　【解析】

　　(1)該企業(yè)境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅額=(100+20+14)×25%=33.5(萬(wàn)元)

　　(2)A國(guó)所得的抵免限額=33.5×20/(100+20+14)=5(萬(wàn)元);在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅稅額=20×20%=4(萬(wàn)元)，低于抵免限額，可以全額抵免。

　　(3)B國(guó)所得的抵免限額=33.5×14/(100+20+14)=3.5(萬(wàn)元);在B國(guó)實(shí)際繳納的所得稅稅額=14×30%=4.2(萬(wàn)元)，高于抵免限額，按抵免限額3.5萬(wàn)元抵免。

　　(4)該居民企業(yè)2010年實(shí)際在我國(guó)繳納的企業(yè)所得稅稅額=33.5-4-3.5=26(萬(wàn)元)。

　　24. 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起() 日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　A7

　　B10

　　C15

　　D30

　　【答案】D

　　【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂相關(guān)合同的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。

　　25. 以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格是()

　　A再銷售價(jià)格法

　　B成本加成法

　　C可比非受控價(jià)格法

　　D利潤(rùn)分割法

　　【答案】C

　　【解析】可比非受控價(jià)格法是以非關(guān)聯(lián)方之間進(jìn)行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)所收取的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格。

　　26. A公司(金融企業(yè))2010年全年支付給境外關(guān)聯(lián)方B公司利息總額300萬(wàn)元，且無(wú)法證明其支付利息活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則。2010年A公司從B公司接受關(guān)聯(lián)債權(quán)投資額為6000萬(wàn)元，接受權(quán)益投資額為1000萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算A公司2010年不得扣除的利息支出是()萬(wàn)元。

　　A50

　　B60

　　C80

　　D180

　　【答案】A

　　【解析】A公司關(guān)聯(lián)債資比例為6：1(6000：1000)，超過(guò)了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此存在不得扣除的利息支出。

　　不得扣除利息支出=300×(1-5/6)=50萬(wàn)元。

　　27. 企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起( )日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

　　A7

　　B10

　　C15

　　D30

　　【答案】C

　　【解析】

　　企業(yè)應(yīng)自清算結(jié)束之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)清算所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清稅款。

　　28. 新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　A.3年 B.5年 C.8年 D.10年

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。

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