2012年注稅考試《稅法二》第八章考前強(qiáng)化模擬題

　　一、 單項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.建筑面積 B.使用面積

　　C.居住面積 D.實(shí)際占用的土地面積

　　【答案】D

　　【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是實(shí)際占用的土地面積.

　　2. 甲企業(yè)與乙企業(yè)按3∶1的占用比例共用一塊土地，該土地面積3000平方米，該土地所屬地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額3元，該地區(qū)規(guī)定城鎮(zhèn)土地使用稅每年5月、10月兩次繳納，甲公司上半年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.1125元

　　B.2250元

　　C.6750元

　　D.3375元

　　【答案】D

　　【解析】該公司按實(shí)際占用土地面積計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅。甲公司占用面積=3000×3/(3+1)=2250平方米;還有一個(gè)考點(diǎn)就是城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，按題目上分兩次繳納的條件，甲公司上半年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2250×3×1/2=3375(元)。

　　3.某供熱企業(yè)2010年結(jié)算向居民供熱收入600萬元，向非居民供熱收入200萬元，其供熱廠房占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年稅額6元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()。

　　A.12000元

　　B.9500元

　　C.7000元

　　D.4500元

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限;對(duì)于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×6×200/(600+200)=4500(元)。

　　4.某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi)，共占地3萬平米，其中辦公占地0.3萬平米，職工宿舍占地0.1萬平米;育林地1萬平米，運(yùn)材道占地1萬平米，林中度假村占地0.6萬平米，企業(yè)所在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米1.2元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。

　　A.0.72萬元

　　B.1.08萬元

　　C.1.2萬元

　　D.2.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)，利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營辦公和生活用地應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納稅額=(0.3+0.1+0.6)×1.2=1.2(萬元)。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

　　A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

　　B.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

　　C.市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對(duì)外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）（準(zhǔn)考證打印）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。

　　A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地

　　B.由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地

　　C.市政、企業(yè)、街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地

　　D.納稅單位無償使用免稅單位的土地

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)對(duì)外開放的公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7. 在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)是( )。

　　A.在納稅人注冊(cè)地納稅

　　B.在土地所在地納稅

　　C.納稅人選擇納稅地點(diǎn)

　　D.由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定

　　【答案】D

　　【解析】在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨區(qū)域使用土地，其納稅地點(diǎn)由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。

　　8. 新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是( )。

　　A.自批準(zhǔn)征用之日起滿3個(gè)月

　　B.自批準(zhǔn)征用之日起滿6個(gè)月

　　C.自批準(zhǔn)征用之日起滿1年

　　D.自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

　　【答案】C

　　【解析】納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納土地使用稅。

　　9. 2008年某企業(yè)占用某市二等地段土地6 000平方米，三等地段土地12 000平方米(其中1 000平方米為該企業(yè)幼兒園用地，200平方米無償供派出所使用);2008年4月該企業(yè)在城郊征用耕地4 000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地6 000平方米。該企業(yè)2008年和2009年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)(　)元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

　　【答案】B

　　【解析】2008年應(yīng)納土地使用稅

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2÷12×4=87 600(元)

　　2009年應(yīng)納土地使用稅

　　=6 000×7+(12 000-1 000-200)×4+6 000×1.2+4 000×1.2÷12×9=96 000(元)

　　2008年和2009年共計(jì)應(yīng)繳納土地使用稅=87 600+96 000=183 600(元)

　　10. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法正確的是(　)。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度比例的稅率形式

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是城鎮(zhèn)占用應(yīng)稅土地的單位和個(gè)人

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的土地面積

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定

　　【答案】B

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額的稅率形式，城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的土地面積;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）（準(zhǔn)考證打印）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　二、 多項(xiàng)選擇題

　　1. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。

　　A.擁有土地使用權(quán)的國有企業(yè)

　　B.擁有土地使用權(quán)的私營企業(yè)

　　C.使用土地的外商投資企業(yè)

　　D.使用土地的外國企業(yè)

　　【答案】ABCD

　　【解析】凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　2. 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有( )。

　　A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納

　　B.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納

　　C.納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納

　　D.納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(2)納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(3)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(房產(chǎn)稅)。

　　(4)以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(5)納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)，開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(6)納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3. 下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)的有()。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)

　　B.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定面積為準(zhǔn)

　　C.尚未組織測(cè)量的，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)

　　D.尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再做調(diào)整

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上說法均符合城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。

　　4.下列情況中，需要繳納房產(chǎn)稅的有()。

　　A.外貿(mào)出口企業(yè)倉庫用房

　　B.個(gè)人無租使用免稅單位房屋用于經(jīng)營

　　C.個(gè)人出租的房屋

　　D.個(gè)人自住的200平方米的別墅

　　【答案】ABC

　　【解析】ABC都屬于繳納房產(chǎn)稅的范圍，個(gè)人自住的住房無論面積大小都免征房產(chǎn)稅。

　　5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，不正確的有()。

　　A.如果納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)，則不繳房產(chǎn)稅

　　B.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行擴(kuò)建、改建的，要相應(yīng)增加房屋的原值

　　C.更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;但對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后可不再計(jì)入房產(chǎn)原值

　　D.對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。但沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，暫不征收房產(chǎn)稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅單位無償使用免稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代繳房產(chǎn)稅。房屋原值不是永遠(yuǎn)不變的，房屋原值應(yīng)隨著對(duì)房屋的擴(kuò)建改建而增加更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值;對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。對(duì)居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實(shí)際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準(zhǔn)確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）（準(zhǔn)考證打印）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

　　6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)該繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

　　A.縣城內(nèi)利用林場(chǎng)土地興建度假村等休閑娛樂場(chǎng)所的，其經(jīng)營、辦公和生活用地

　　B.公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地

　　C.縣城內(nèi)直接用于采摘、觀光的種、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地

　　D.企業(yè)單獨(dú)建造的地下建筑用地

　　【答案】ABD

　　【解析】在城鎮(zhèn)土地使用稅征收范圍內(nèi)經(jīng)營采摘、觀光農(nóng)業(yè)的單位和個(gè)人，其直接用于采摘、觀光的種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　7.下列各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有()。

　　A.擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人

　　B.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

　　C.土地使用權(quán)未確定但正實(shí)際使用的單位

　　D.擁有土地使用權(quán)的單位不在土地所在地的其他代管人

　　【答案】BCD

　　【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象。擁有集體土地使用權(quán)的個(gè)人，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。

　　8. 下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.鹽礦的礦井用地

　　B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

　　C.危險(xiǎn)品倉庫用地

　　D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地

　　【答案】AD

　　【解析】工業(yè)企業(yè)倉庫用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉庫、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　9. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　)。

　　A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地

　　B.機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地

　　C.水利設(shè)施及管擴(kuò)用地

　　D.水電站發(fā)電廠廠房用地

　　【答案】AD

　　【解析】機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地、水利設(shè)施及管擴(kuò)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　10. 下列土地中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。

　　A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

　　B.集體企業(yè)養(yǎng)殖場(chǎng)的辦公用地 C.外資企業(yè)儲(chǔ)備原材料的倉庫用地

　　D.企業(yè)關(guān)閉后未作他用的占用土地

　　E.水電站的發(fā)電廠房用地

　　【答案】ABCE

　　【解析】養(yǎng)殖場(chǎng)的養(yǎng)殖專業(yè)用地免稅，辦公用地不包括在內(nèi);水電站的發(fā)電廠房用地(包括壩內(nèi)、壩外式廠房)，生產(chǎn)、辦公、生活用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其他用地給予免稅照顧。

　　【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地。

    2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章 （復(fù)習(xí)指南）（報(bào)名匯總）（免費(fèi)試聽）（準(zhǔn)考證打印）

    現(xiàn)報(bào)2012注稅輔導(dǎo)套餐六折優(yōu)惠     2012年注稅新舊教材對(duì)比匯總表

    2012注稅考試各科題型 2012注冊(cè)稅務(wù)師報(bào)名與學(xué)習(xí)指導(dǎo)

    老師劉艷霞談稅法一考前分析

     更多信息訪問：注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽