2012年注稅考試《稅務代理實務》第三章考前強化模擬題
一、單項選擇題
1、根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,以下需要辦理稅務登記的是( )。
A.某公司職員李平,在外兼職會計工作
B.某工商局張科長的夫人,在外開設干洗店一間
C.某市審計局張?zhí)庨L,受審計局領導委派去下屬審計機構(gòu)講課
D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售
【正確答案】:B
【答案解析】:國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務登記,選項B屬于個體經(jīng)營,應當辦理稅務登記。
【該題針對“稅務登記管理規(guī)程”知識點進行考核】
2、稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的,不需要辦理工商登記變更的,應在()內(nèi)向原稅務機關(guān)辦理變更稅務登記。
A.稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前30日
B.稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日前15日
C.稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日
D.稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起15日
【正確答案】:C
【答案解析】:納稅人變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務機關(guān)申報辦理變更稅務登記。
【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】
3、納稅人申報停業(yè)登記時,稅務機關(guān)應收存納稅人的稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、( )和其他稅務證件。
A.全部領購的發(fā)票
B.全部領購的增值稅專用發(fā)票
C.未使用完的發(fā)票
D.銀行開戶許可證
【正確答案】:C
【答案解析】:納稅人申報停業(yè)登記時,稅務機關(guān)應收存納稅人的稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
【該題針對“停業(yè)、復業(yè)登記”知識點進行考核】
4、美國某建筑工程公司2009年11月5日在中國上海市的承建的鋼結(jié)構(gòu)寫字樓工程竣工,并于30天后通過了建設單位的審核,其準備于2009年12月25日離開中國,則該公司應于( )之間向上海市稅務機關(guān)辦理注銷稅務登記的手續(xù)。
A.2009年11月01日至2009年12月25日
B.2009年12月15日至2009年12月31日
C.2009年12月10日至2009年12月25日
D.2009年12月26日至2010年1月9日
【正確答案】:C
【答案解析】:境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當在項目完工、離開中國前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
【該題針對“注銷稅務登記”知識點進行考核】
5、A地的總機構(gòu)及在B地的分支機構(gòu)申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)時,應當( )辦理有關(guān)的認定手續(xù)。
A.總機構(gòu)向A地國稅機關(guān)申請,分支機構(gòu)向B地國稅機關(guān)申請
B.總機構(gòu)向A地地稅機關(guān)申請,分支機構(gòu)向B地地稅機關(guān)申請
C.總機構(gòu)向A地國稅機關(guān)申請,分支機構(gòu)向A地國稅機關(guān)申請
D.總機構(gòu)向A地國稅機關(guān)申請,分支機構(gòu)向A地和B地的國稅機關(guān)申請
【正確答案】:A
【答案解析】:企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的,應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
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6. 下列項目中,不需要辦理注銷稅務登記的是( )。
A.納稅人被吊銷營業(yè)執(zhí)照
B.納稅人自動解散
C.納稅人因經(jīng)營地點變更而離開原主管稅務機關(guān)管轄區(qū)
D.納稅人變更經(jīng)營范圍
【答案】D
【解析】納稅人需要申報登記辦理注銷稅務登記主要有以下情形,但不限于:
(1)納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務;
(2)納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關(guān);
(3)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
(4)境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程、提供勞務的,應當在項目完工,離開中國前15日內(nèi),辦理注銷稅務登記
選項D屬于變更稅務登記的范圍。
7.某境外企業(yè)甲公司與境內(nèi)企業(yè)乙公司于2010年8月1日簽訂協(xié)議,承辦一項位于境內(nèi)設備的安裝業(yè)務,境外公司最遲應于( )申請辦理稅務登記。
A.8月10日
B.8月15日
C.8月30日
D.9月1日
【答案】C
【解析】境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當自項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi),向項目所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記,稅務機關(guān)核發(fā)臨時稅務登記證及副本。
8. 某企業(yè)總機構(gòu)在甲市,分支機構(gòu)在乙市,其增值稅一般納稅人認定手續(xù)應在( )主管稅務機關(guān)申請辦理。
A.甲市
B.乙市
C.各自機構(gòu)所在地
D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地
【答案】C
【解析】企業(yè)總、分支機構(gòu)不在同一縣市的,應分別向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定登記手續(xù)。
9. 下列企業(yè)變動情形中,需要注銷原有稅務登記的是( )。
A. 公司董事長發(fā)生變動
B. 企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照
C. 企業(yè)改變經(jīng)營范圍
D. 李某接替張某擔任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
10. 納稅人申報停業(yè)登記時,稅務機關(guān)應收存納稅人的稅務登記證件及副本、未使用完的發(fā)票、( )和其他稅務證件。
A.營業(yè)執(zhí)照
B.全部領購的增值稅專用發(fā)票
C.發(fā)票領購簿
D.已使用的增值稅專用發(fā)票
【答案】C
【解析】稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
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二、多項選擇題
1、納稅人辦理變更稅務登記手續(xù)時,稅務機關(guān)需要重新核發(fā)稅務登記證件的情況有()。
A.納稅人名稱改變
B.納稅人的法定代表人改變
C.納稅人經(jīng)營權(quán)屬改變
D.納稅人的開戶銀行改變
E.納稅人的注冊資金改變
【正確答案】:AB
【答案解析】:納稅人稅務登記表和稅務登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務機關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務登記證件;稅務登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務機關(guān)不重新核發(fā)稅務登記證件。稅務登記證中的內(nèi)容包括:納稅人名稱、稅務登記代碼、法定代表人或負責人、生產(chǎn)經(jīng)營地址、登記類型、生產(chǎn)經(jīng)營范圍(主營、兼營)、發(fā)證日期、證件有效期等。
【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】
2、注冊稅務師代理變更稅務登記,其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應向稅務機關(guān)提交如下資料( )。
A.變更稅務登記表
B.稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件
C.營業(yè)執(zhí)照復印件
D.有關(guān)變更登記內(nèi)容的決議及證明資料
E.工商變更登記表
【正確答案】:ABD
【答案解析】:納稅人變更稅務登記,其變更登記內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應向稅務機關(guān)提交下列證件:納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件;稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件(登記證正、副本和登記表);其他有關(guān)資料。
【該題針對“變更稅務登記”知識點進行考核】
3、關(guān)于停業(yè)、復業(yè)登記,下列表述不正確的是( )。
A.個體工商戶需要停業(yè)的,可以在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記
B.按規(guī)定辦理停業(yè)的納稅人的停業(yè)期限不得超過6個月
C.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的,應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款
D.納稅人停業(yè)期滿應當及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營,期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的,應當在停業(yè)期滿后向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請,并如實填寫《停、復業(yè)報告書》
E.稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和營業(yè)執(zhí)照
【正確答案】:ABDE
【答案解析】:實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的,應當在停業(yè)期滿前向稅務機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請,并如實填寫《停、復業(yè)報告書》。稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
【該題針對“停業(yè)、復業(yè)登記”知識點進行考核】
4、企業(yè)因法人資格被依法終止,現(xiàn)委托稅務師事務所辦理注銷稅務登記,注冊稅務師應向主管稅務機關(guān)提供( )等憑證資料之后,方可依法辦理注銷稅務登記。
A.結(jié)清應納稅額
B.繳銷原稅務登記證件
C.補繳稅收滯納金和罰款
D.繳銷發(fā)票
E.營業(yè)執(zhí)照
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:納稅人辦理注銷稅務登記證件前,應當向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證和其他稅務證件。不包括營業(yè)執(zhí)照。
【該題針對“注銷稅務登記”知識點進行考核】
5、稅務機關(guān)對納稅人報送的《稅種認定登記表》及有關(guān)資料進行審核,也可根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查以后,對納稅人適用的()作出確認。
A.稅種
B.稅目
C.納稅方法
D.納稅期限
E.應納稅額
【正確答案】:ABCD
【答案解析】:稅務機關(guān)對納稅人報送的《稅種認定登記表》及有關(guān)資料進行審核,也可根據(jù)實際情況派人到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場調(diào)查以后,對納稅人適用的稅種、稅目、稅率、納稅期限、納稅方法等作出確認,在《納稅人稅種登記表》的有關(guān)欄目中注明,或書面通知納稅人稅種認定結(jié)果,以此作為辦稅的依據(jù)。
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6. 下列企業(yè)變動情形中,需要注銷原有稅務登記的是( )。
A. 公司解散
B. 公司資不抵債,被人民法院宣告破產(chǎn)
C. 企業(yè)改變經(jīng)營范圍
D. 李某接替張某擔任公司法人代表
E. 公司經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務登記機關(guān)
【答案】ABE
【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務的,應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記;納稅人因住所、經(jīng)營地點變動,涉及改變稅務登記機關(guān)的,應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更、注銷登記前,或者住所、經(jīng)營地點變動前,持有關(guān)證件和資料,向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記,并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。
7.下列有關(guān)辦理稅務登記的做法,正確的有( )。
A. 實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過半年
B. 納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記,應當自稅務登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記
C. 納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi),向原稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。
D. 境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的,應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記
E. 納稅人因住所變動,涉及改變稅務登記機關(guān)的,應向原稅務登記機關(guān)辦理注銷稅務登記,并在30日內(nèi)向遷達地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記
【答案】BDE
【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應當在停業(yè)前向稅務機關(guān)申報辦理停業(yè)登記,納稅人的停業(yè)期不得超過一年,因此選項A不正確;納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的,應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記,因此選項C不正確。
8. 納稅人辦理稅務登記,應提供的證件和資料有( )。
A. 工商營業(yè)執(zhí)照
B. 組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書
C. 法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證
D. 會計主管人員身份證及會計證
E. 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書
【答案】ABCE
【解析】納稅人在申報辦理稅務登記時,應當根據(jù)不同情況向稅務機關(guān)如實提供以下證件和資料:①工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件;②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書;③組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書;④法定代表人或負責人或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件。
9. 注冊稅務師以企業(yè)的名義向稅務機關(guān)辦理稅務登記申報,應注意( )。
A. 按法定期限即30日內(nèi)申報登記,時間不能滯后
B. 《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求
C. 必須要有稅務師事務所的印章
D. 必須有注冊稅務師的個人簽章
E. 提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件
【答案】ABE
【解析】注冊稅務師以企業(yè)的名義向稅務機關(guān)辦理稅務登記申報,應注意以下三個問題:
第一,按法定期限即30日內(nèi)申報登記,時間不能滯后;
第二,《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求;
第三,提供辦理稅務登記所必備的資料和復印件。
10. 以下企業(yè)中,涉及辦理變更稅務登記的是( )。
A. 甲企業(yè)由于經(jīng)營不善,被人民法院宣告破產(chǎn)
B. 乙企業(yè)由于經(jīng)營擴大,決定增加注冊資本
C. 丙企業(yè)法人代表發(fā)生變更
D. 丁企業(yè)經(jīng)營地址變更到外市
E. 戊企業(yè)公司名稱發(fā)生變更
【答案】BCE
【解析】納稅人發(fā)生破產(chǎn),經(jīng)營地址變更涉及改變稅務機關(guān)的,應當辦理注銷稅務登記。
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三、簡答題
1、章明和李平2009年1月15日經(jīng)過協(xié)商后,擬在某直轄市市區(qū)設立一家國家重點扶持的高新技術(shù)有限責任公司,名稱暫定為“大華現(xiàn)代高新技術(shù)有限責任公司”,由章明擔任公司法定代表人。大華公司主營業(yè)務為新型材料的生產(chǎn)和加工,產(chǎn)品屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領域》規(guī)定的范圍。共投入注冊資本金600萬元。章明出資60%,其中200萬元為廠房投資;李平出資40%,其中80萬元為設備,100萬元為2輛自重30噸的卡車。2009年2月8日,經(jīng)過申請,企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照正式下發(fā),由于不清楚稅務登記的辦理流程規(guī)定,特委托誠信稅務師稅務所辦理。
要求:如果你是誠信稅務師事務所的注冊稅務師,你應當怎樣辦理大華公司的稅務登記及稅種認定手續(xù),并說明稅法規(guī)定及應當注意的問題。
【正確答案】:(1)辦理稅務登記的程序:
①根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請辦理稅務登記。
②注冊稅務師代理大華公司辦理稅務登記時,應向主管稅務機關(guān)報送稅務登記申請報告和下列資料:大華公司的工商營業(yè)執(zhí)照原件及復印件;企業(yè)的合同、協(xié)議、章程原件及復印件;組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書原件及復印件;章明的身份證原件及復印件;當?shù)刂陛犑卸悇諜C關(guān)確定的其他資料。
?、圩远悇諑煈砑{稅人填寫稅務登記表及附表。如果提供的資料齊全,稅務機關(guān)會根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟類型下發(fā)《稅務登記表》,注冊稅務師根據(jù)大華公司的相關(guān)情況(如:企業(yè)名稱、法定代表人名稱及身份證號碼、注冊地址等)認真填寫稅務登記表及附表。
?、芏悇諜C關(guān)對大華公司的《稅務登記表》及資料進行審核,對于稅務機關(guān)檢查有疑問的地方,注冊稅務師要協(xié)助大華公司進行解釋或修改。
?、荻悇諜C關(guān)將稅務登記資料審核完畢,發(fā)放稅務登記證件時,注冊稅務師應及時到稅務機關(guān)領取稅務登記證件,并將其交給大華公司,進行稅務登記證管理方面的輔導。
(2)辦理稅種認定的有關(guān)程序:
?、僮远悇諑熢趯ⅰ抖悇盏怯涀C》交給大華公司后,要協(xié)助大華公司到主管稅務機關(guān)的征收管理科申請辦理稅種認定登記,填寫《納稅人稅種登記表》。由于大華公司的稅種涉及國稅、地稅兩套稅務機構(gòu),所以要分別申辦稅種認定手續(xù)。
大華公司涉及繳納的稅種及稅率為:
國稅機關(guān):增值稅(17%),企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅率為15%)。
地稅機關(guān):城市維護建設稅(7%),教育費附加(3%),房產(chǎn)稅(1.2%),車船稅(稅額由當?shù)刂陛犑姓?guī)定),土地使用稅。
?、谌〉弥鞴芏悇諜C關(guān)稅種認定的通知之后,注冊稅務師應指導大華公司具體的辦稅事宜。
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