2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》例題：第四章第十節(jié)

　　【例題1― 多選】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目的有()。

　　A.土地租賃 B.提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)

　　C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝 D.土地所有者出讓土地使用權(quán)

　　E.土地使用者將土地還給土地所有者

　　【答案】ABDE

　　【解析】土地租賃屬于“服務(wù)業(yè)―租賃業(yè)”; 提供無(wú)所有權(quán)技術(shù)的行為，不按轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)稅征稅，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”征稅。電影發(fā)行單位以出租電影拷貝形式，將電影拷貝播映權(quán)在一定期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓給電影放映單位的行為按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　【例題2 】乙房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司用其市場(chǎng)價(jià)格為2000萬(wàn)元尚未開(kāi)發(fā)的土地抵頂甲建筑公司的工程價(jià)款，另支付銀行存款5000萬(wàn)元。該土地在2000年以出讓方式取得，支付土地出讓金1200萬(wàn)元，則房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司以土地抵頂工程價(jià)款應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為( )

　　【解析】(2000-1200)×5%=40萬(wàn)元

　　【例題3： 單選】下列經(jīng)營(yíng)行為中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是( )

　　A紀(jì)念品商店銷(xiāo)售集郵商品

　　B企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)

　　C酒店獨(dú)立核算的商品部銷(xiāo)售商品

　　D汽車(chē)修配廠提供修理修配勞務(wù)

　　【答案】B

　　【例題4： 單選】2010年3月某企業(yè)購(gòu)置土地90000平方米，價(jià)款18000萬(wàn)元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)546萬(wàn)元;該企業(yè)將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓18000平方米，取得銷(xiāo)售收入7200萬(wàn)元;將3000平方米的土地贈(zèng)送給關(guān)系單位。2010年3月該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅( )萬(wàn)元。

　　A. 180.00 B 198.30 C 210. 00 D 360. 00

　　答案：C

　　解析：(7200-18000/90000×18000)×5%+(3000×7200/18000-18000/90000×3000)×5%

　　=210萬(wàn)元

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