2013年注冊稅務師考試《財務與會計》模擬試題

　　單項選擇題

　　1、甲企業(yè)擬對外投資一項目，項目開始時一次性總投資500萬元，建設期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報酬率為8%，則該企業(yè)年均從該項目獲得的收益為( )萬元。(已知年利率為8%時，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466，2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833)

　　A.83.33　　B.87.01　　C.126.16　　D.280.38

　　2、某公司2004年和2005年應收賬款平均余額分別為70萬元和60萬元，應收賬款周轉次數(shù)分別為7次和9次，則2005年度銷售收入凈額比2004年度增加了( )萬元。

　　A.20　　B.30　　C.50　　D.60

　　3、下列關于企業(yè)財務指標作用的表述中，正確的是( )。

　　A.現(xiàn)金比率越高，說明企業(yè)短期償債能力越強，獲利能力較高

　　B.產權比率越高，說明企業(yè)獲得財務杠桿利益越多，償還長期債務的能力較強

　　C.凈資產利潤率越高，說明企業(yè)所有者權益的獲利能力越強，每股收益較高

　　D.存貨周轉天數(shù)越多，說明企業(yè)存貨周轉速度越慢，存貨管理水平較低

　　4、甲公司2008年年初產權比率為60%，所有者權益為500萬元;2008年年末資產負債率為40%，所有者權益增長了20%。假如該公司2008年度實現(xiàn)息稅前利潤54萬元，則2008年的基本獲利率為( )。

　　A.4%　B.6%　　C.8%　　D.10%

　　5、某企業(yè)本年度銷售量為1 000件，單位售價120元，固定成本為30 000元，當年實現(xiàn)的凈利潤為42 000元，所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調整事項，該產品的單位邊際貢獻為(　)元。

　　A.35　　B.40　　C.72　　D.86

　　6、某企業(yè)上年度全部資金來源包括普通股1 640萬元、長期債券1 600萬元、長期借款40萬元，資金成本分別為20%、13.5%和12%。本年年初企業(yè)發(fā)行長期債券1 200萬元，年利率為14%，籌資費用率為2%，企業(yè)的股票價格變?yōu)槊抗?8元。假設企業(yè)下年度發(fā)放股利，每股5.2元，股利增長率為3%，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則本年度企業(yè)的綜合資金成本是( )。

　　A.13.91%　　B.14.69%　　C.14.94%　　D.15.90%

　　7、在下列各項籌資方式中，不屬于商業(yè)信用形式的是( )。

　　A.應付賬款　　B.預收貨款

　　C.票據(jù)貼現(xiàn)　　D.應付票據(jù)

　　8、某公司一次性出資210萬元投資一項固定資產項目，預計該固定資產投資項目投資當年可獲凈利30萬元，以后每年獲利保持不變，設備使用期5年，并按直線法計提折舊，預計凈殘值為10萬元。企業(yè)的資金成本為10%，該投資項目的凈現(xiàn)值為( )萬元。(已知：PVA10%，5=3.7908，PV10%，5=0.6209)

　　A.-98.37　　B.61.565　　C.16.35　　D.-136.28

　　9、某投資者欲投資購買某普通股股票，已知該種股票剛剛支付的每股股利為1.2元，以后的股利每年以2%的速度增長，投資者持有3年后以每股15元的價格出售，投資者要求的必要收益率為6%，則投資者購買股票的最低股價應該為每股(　)元。

　　A.15.93　　B.15.86　　C.30.6　　D.20.8

　　10、能保持股利與公司取得的收益之間存在一定比例關系，較好體現(xiàn)風險投資與風險收益對等關系的股利政策是( )。

　　A.剩余股利政策

　　B.固定或持續(xù)增長的股利政策

　　C.低正常股利加額外股利政策

　　D.固定股利支付率政策

　　11、對下列各項業(yè)務進行會計處理后，能引起企業(yè)資產和負債同時增加的是( )。

　　A.財產清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈

　　B.收到委托代理出口應稅消費品而退回的消費稅

　　C.債務方以非現(xiàn)金資產清償債務

　　D.購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結算

　　12、下列各項業(yè)務中，通常應采用“可變現(xiàn)凈值”作為計量屬性的是( )。

　　A.對應收款項計提壞賬準備

　　B.對存貨計提存貨跌價準備

　　C.對建造合同計提建造合同預計損失準備

　　D.對固定資產計提固定資產減值準備

　　13、下列關于現(xiàn)金長短款的處理中不正確的是()。

　　A.發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長短款應該將其轉入“待處理財產損溢”

　　B.現(xiàn)金長款凈收益應該沖減管理費用

　　C.現(xiàn)金短款凈損失應計入管理費用

　　D.現(xiàn)金短款中應由出納承擔的部分應借記其他應收款

　　14、丁公司壞賬核算采用備抵法，并按應收款項余額百分比法計提壞賬準備，各年計提比例假設均為年末應收款項余額的8%。20×6年初“壞賬準備”賬戶的貸方余額為68 000元;20×6年客戶甲單位所欠20 000元按規(guī)定確認為壞賬，應收款項年末余額為950 000元;20×7年客戶乙單位破產，所欠款項中有6 000元無法收回，確認為壞賬，年末應收款項余額為900 000元;20×8年已沖銷的甲單位所欠20 000元賬款又收回15 000元，年末應收款項余額為1 000 000元。則該公司在上述三年內對應收款項計提壞賬準備累計計入資產減值損失的金額為( )元。

　　A.4 000　　B.12 000　　C.23 000　　D.30 000

　　15、甲公司2010年3月1日銷售產品一批給乙公司，價稅合計為500 000元，當日收到期限為6個月不帶息商業(yè)承兌匯票一張。甲公司2010年6月1日將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)。協(xié)議規(guī)定，應收票據(jù)到期時，如果債務人未按期償還，申請貼現(xiàn)的企業(yè)負有向銀行還款的責任。甲公司實際收到480 000元，款項已存入銀行。甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為(　)。

　　A.借：銀行存款 480 000

　　貸：應收票據(jù) 480 000

　　B.借：銀行存款 480 000

　　財務費用 20 000

　　貸：應收票據(jù) 500 000

　　C.借：銀行存款 480 000

　　財務費用 20 000

　　貸：短期借款 500 000

　　D.借：銀行存款 500 000

　　貸：短期借款 500 000

　　16、戊公司對外幣交易業(yè)務采用當月月初的市場匯率作為即期近似匯率進行折算。某年5月31日和6月1日的市場匯率均為1美元=8.10元人民幣，各外幣賬戶5月31日的期末余額分別為銀行存款5萬美元、應收賬款1萬美元、應付賬款1萬美元、短期借款1.5萬美元。該公司當年6月份外幣收支業(yè)務如下：5日收回應收賬款0.8萬美元，8日支付應付賬款0.5萬美元，20日歸還短期借款1萬美元，23日出售一批貨款為2.1萬美元的貨物，貨已發(fā)出，款項尚未收到。假設不考慮相關稅金，當年6月30日的市場匯率為1美元=8.05元人民幣，則下列說法錯誤的是(　)。

　　A.銀行存款外幣賬戶產生的匯兌差額為貸方2 150元

　　B.應收賬款外幣賬戶產生的匯兌差額為貸方1 150元

　　C.短期借款外幣賬戶產生的匯兌差額為借方250元

　　D.當月因外幣業(yè)務應計入財務費用的匯兌損失為3 050元

　　17、某企業(yè)2009年1月1日乙材料賬面實際成本為135 000元，結存數(shù)量為750噸;1月3日購進乙材料450噸，每噸單價300元;1月15日又購進乙材料600噸，每噸單價270元;1月4日和1月20日各發(fā)出材料600噸。該企業(yè)采用月末一次加權平均法，則月末庫存材料的賬面實際成本為( )元。

　　A.144 000　　B.138 000　　C.180 000　　D.162 000

　　18、東方公司采用計劃成本法對材料進行日常核算。20×7年12月，月初結存材料的計劃成本為200萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為3萬元;本月入庫材料的計劃成本為1 000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為6萬元;本月發(fā)出材料的計劃成本為800萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實際成本為( )萬元。

　　A.794　　B.798　　C.802　　D.806

　　19、甲公司的某項固定資產原價為1 000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4年年末企業(yè)對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計400萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產入賬價值為(　)萬元。

　　A.820　　B.1 000　　C.700　　D.600

　　20、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，于2009年3月1日對某生產用固定資產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1 500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備;該固定資產預計使用壽命為15年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。為改造該固定資產實際發(fā)生支出704萬元;拆除原固定資產上的部分部件的賬面價值400萬元。假定該技術改造工程于2009年9月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，改造后該固定資產預計可收回金額1 200萬元，預計尚可使用6年，預計凈殘值率為5%，按年數(shù)總和法計提折舊。甲公司2009年度對該生產用固定資產應計提的折舊額為( )萬元。

　　A.102.38　　B.139.29　　C.110.71　　D.90.26

　　21、乙公司于2009年1月購入一項無形資產并投入使用，初始入賬價值為32萬元，預計攤銷期限為10年，采用直線法攤銷。該項無形資產在2009年12月31日預計可收回金額為27萬元，在2010年12月31日預計可收回金額為20萬元。假設該項無形資產在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變，則2011年6月30日該項無形資產的賬面價值為( )萬元。

　　A.18.75　　B.24.00　　C.20.00　　D.26.25

　　22、下列各項業(yè)務的會計處理，會影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤的是( )。

　　A.無形資產開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出

　　B.攤銷以無形資產反映的政府補助

　　C.出售對外出租的無形資產取得的凈收益

　　D.計提無形資產減值準備

　　23、甲公司20×8年7月1日將其于20×5年1月1日購入的債券予以轉讓，轉讓價款為2 200萬元，該債券系20×5年1月1日發(fā)行的，面值為2 000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本付息，期限為5年。甲公司將其劃分為持有至到期投資。轉讓時，利息調整明細科目的貸方余額為20萬元，20×8年7月1日，該債券投資的減值準備金額為10萬元，甲公司轉讓該項金融資產應確認的投資收益為(　)萬元。

　　A.20　　B.-20　　C.-10　　D.10

　　24、在已確認減值損失的金融資產價值恢復時，下列金融資產的減值損失不得通過損益轉回的是(　)。

　　A.持有至到期投資的減值損失

　　B.可供出售債務工具的減值損失

　　C.可供出售權益工具的減值損失

　　D.貸款及應收款項的減值損失

　　25、甲公司2008年5月1日在二級股票市場購入乙公司的股票30萬股，占到了乙公司總股份的1%，該股票每股買價8元，發(fā)生交易費用5萬元，此權益投資被界定為可供出售金融資產，乙公司于2008年6月15日宣告分紅，每股紅利為0.7元，7月3日實際發(fā)放，6月30日，乙公司股票的公允市價為每股6.8元，乙公司因投資失誤致使股價大跌，預計短期內無法恢復，截至2008年12月31日股價跌至每股3元，則甲公司于2008年12月31日認定的“資產減值損失”為(　)萬元。

　　A.114　　B.155　　C.30　　D.90

　　26、甲公司于2009年1月2日以銀行存款3 000萬元取得乙公司30%的有表決權股份,能夠對乙公司施加重大影響,假定甲公司取得該投資時,乙公司可辨認凈資產公允價值為11 000萬元。2009年1月2日乙公司僅有100件庫存商品的公允價值與賬面價值不相等，除此以外，其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該100件商品的成本為500萬元，公允價值為800萬元。2009年8月,乙公司將其成本為300萬元的商品以400萬元的價格出售給甲公司,甲公司取得商品作為存貨,至2009年資產負債表日,甲公司仍未對外出售該存貨,乙公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為1 000萬元。乙公司100件庫存商品至年末已對外銷售60件。不考慮所得稅影響。2009年有關對乙公司的長期股權投資不正確的會計處理是(　)。

　　A.2009年1月2日初始投資成本為3 000萬元

　　B.2009年1月2日調整后的投資成本為3 300萬元

　　C.2009年1月2日確認營業(yè)外收入為0萬元

　　D.2009年末確認的投資收益為216萬元

　　27、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2008年5月因管理不善造成火災，毀損庫存原材料一批，該批原材料賬面成本為1 500萬元，市場售價1 600萬元，保險公司賠償損失50萬元。則由于毀損原材料應轉出的增值稅進項稅額為( )萬元。

　　A.850　　B.170　　C.255　　D.0

　　28、外商投資企業(yè)從稅后利潤提取職工獎勵及福利基金時，應貸記的科目是(　)。

　　A.盈余公積　　B.應付職工薪酬

　　C.應付股利　　D.利潤分配-提取職工獎勵及福利基金

　　29、甲公司于2010年1月1日發(fā)行面值總額為1 000萬元，期限為5年的債券，該債券票面利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1 043.27萬元，利息調整采用實際利率法攤銷，實際利率為5%。2010年12月31日，該應付債券的賬面價值為(　)萬元。

　　A.1 000　　B.1 060　　C.1 035.43　　D.1 095.43

　　30、下列關于專項應付款的核算，說法中不正確的是( )。

　　A.企業(yè)取得的資本性撥款屬于政府補助

　　B.企業(yè)用專項應付款購建固定資產部分應貸記資本公積

　　C.未行成固定資產需要核銷的專項應付款應貸記在建工程

　　D.撥款結余需要返還的部分借記專項應付款

　　31、甲上市公司2008年1月1日按面值發(fā)行5年期一次還本付息的可轉換公司債券2 000萬元，款項已存入銀行，債券票面利率為6%，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。同期二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場利率為9%，則甲公司2008年12月31日因該可轉換公司債券應確認的利息費用是( )萬元。[已知PVA9%，5=3.8897，PV9%，5=0.6499]

　　A.81.01　　B.116.78　　C.120.00　　D.152.08

　　32、A公司為一上市公司。2007年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2007年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可每人以5元每股購買100股A公司股票，從而獲益。A公司估計該期權在授予日的公允價值為33.33元。至2009年12月31日A公司累計計入“資本公積―其他資本公積”科目的金額為300 000元。假設剩余90名職員在2010年1月1日全部行權，A公司股票面值為1元。則行權時的會計處理為(　)。

　　A.借：銀行存款　45 000

　　貸：股本　9 000

　　資本公積―股本溢價　36 000

　　B.借：銀行存款　45 000

　　貸：股本　9 000

　　資本公積―其他資本公積　336 000

　　C.借：銀行存款　45 000

　　資本公積―其他資本公積　300 000

　　貸：股本　9 000

　　資本公積―股本溢價　336 000

　　D.借：銀行存款　45 000

　　資本公積―其他資本公積　300 000

　　貸：股本　300 000

　　資本公積―股本溢價　45 000

　　33、甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設備。該設備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是(　)元。

　　A.-16 000　　B.-12 000　　C.16 000　　D.12 000

　　34、20×7年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同，承建―幢辦公樓，預計20×8年6月30日完工;合同總金額為16 000萬元，預計合同總成本為14 000萬元。20×8年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎勵款200萬元。截止20×7年12月31日，乙建筑公司已確認合同收入12 000萬元。20×8年度，乙建筑公司因該固定造價建造合同應確認的合同收入為(　)萬元。

　　A.2 000　　B.2 200　　C.4 000　　D.4 200

　　35、根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，不計入管理費用的是(　)。

　　A.支付的勞動保險費

　　B.發(fā)生的業(yè)務招待費

　　C.違反銷售合同支付的罰款

　　D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

　　36、甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 400萬元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應確認的遞延所得稅負債為(　)萬元。

　　A.-100　　B.-75　　C.70　　D.100

　　37、A公司以一批原材料換入B公司的一項專利權。原材料的賬面原價為10萬元，已提跌價準備1萬元，公允價值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補價1萬元。假設該交換具有商業(yè)實質，不考慮其他相關稅費。則該非貨幣性資產交換對A公司當期利潤總額的影響金額為(　)萬元。

　　A.-4　　B.-5　　C.0　　D.-2

　　38、甲公司20×8年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費權讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費權，甲公司一次性收取使用費20 000萬元，款項已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護由甲公司負責，本年度發(fā)生維修費用計100萬元。則甲公司20×8年度對該項事項應確認的收入為( )萬元。

　　A.20 000　　B.2 000　　C.1 900　　D.100

　　39、甲股份有限公司20×8年年度財務報告經董事會批準對外公布的日期為20×9年3月30日，實際對外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為20×8年年度財務報告調整事項的是(　)。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×8年10月接受捐贈獲得的一項固定資產尚未入賬

　　B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂

　　D.1月10日甲公司獲知債務人丙公司1月5日發(fā)生火災，預計不能收回其債權

　　40、甲公司2008年度對外公開發(fā)行股票1億股，發(fā)行價為每股10元，代理發(fā)行的A證券公司為甲公司支付的各種發(fā)行費用50萬元。另外甲公司發(fā)行5年期債券2億元，甲公司與B證券公司簽署承銷協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，B公司代理發(fā)行該批債券，發(fā)行手續(xù)費為發(fā)行價款總額的4%，宣傳及印刷費用由B證券公司代為支付，并從發(fā)行收入總額中扣除。甲公司支付咨詢費10萬元、公證費1萬元。B證券公司按面值發(fā)行，價款全部收到，支付宣傳及印刷費14萬元。按協(xié)議發(fā)行款已劃至甲公司銀行賬戶上，則甲公司編制2008年度現(xiàn)金流量表時，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額為( )萬元。

　　A.119 125　　B.119 136　　C.99 950　　D.120 000

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)題意可以列出算式P=A×(PVA8%,8-PVA8%, 2)，所以A=P/(PVA8%,8-PVA8%,2)=500/(5.7466-1.7833)=126.16(萬元)。

　　2、【正確答案】：C

　　【答案解析】：根據(jù)應收賬款周轉次數(shù)的公式(應收賬款周轉次數(shù)=銷售收入凈額/應收賬款平均余額)分別計算兩年的銷售收入凈額，然后用2005年的銷售收入凈額減去2004年的銷售收入凈額，即60×9-70×7=50(萬元)。

　　3、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，說明企業(yè)持有大量不能產生收益的現(xiàn)金，可能會使企業(yè)獲利能力降低;選項B，說明企業(yè)償還長期債務的能力越弱;選項C，所有者權益不僅僅包括股本，還包括資本公積等，所以并不意味著每股收益較高。

　　4、【正確答案】：B

　　【答案解析】：08年初產權比率為60%，年初所有者權益為500萬元，年初負債=500×60%=300(萬元)，年初資產=500+300=800(萬元);年末所有者權益=500×(1+20%)=600(萬元)，資產=600/(1-40%)=1 000(萬元)?；精@利率=息稅前利潤/總資產平均余額=54÷[(800+1000)/2]=6%。

　　5、【正確答案】：D

　　【答案解析】：邊際貢獻總額=固定成本+利潤總額=30 000+42 000/(1-25%)=86 000(元)，單位邊際貢獻=邊際貢獻總額/銷售數(shù)量=86 000/1 000=86(元)。

　　6、【正確答案】：A

　　【答案解析】：本年度企業(yè)的綜合資金成本=1 640/(1 640+1 600+40+1 200)×(5.2/38+3%)+1 600/(1 640+1 600+40+1 200)×13.5%+40/(1 640+1 600+40+1 200)×12%+1 200/(1 640+1 600+40+1 200)×14%×(1-25%)/(1-2%)=6.11%+4.82%+0.11%+2.87%=13.91%

　　7、【正確答案】：C

　　【答案解析】：商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動所發(fā)生的信用形式。商業(yè)信用的形式主要有以下幾種：應付賬款、應付票據(jù)、預收貨款，所以選項C不正確。

　　8、【正確答案】：B

　　【答案解析】：年折舊額=(210-10)/5=40(萬元)，1～4年的現(xiàn)金凈流量=30+40=70(萬元)，第5年的現(xiàn)金凈流量=30+40+10=80(萬元)，凈現(xiàn)值=70×PVA10%，5+10×PV10%，5-210=61.565(萬元)。

　　9、【正確答案】：A

　　【答案解析】：股票的內在價值=1.2×(1+2%)×PV6%,1+1.2×(1+2%)2×PV6%,2+1.2×(1+2%)3×PV6%,3+15×PV6%,3=15.93(元)。股價低于內在價值時投資者才會購買。

　　10、【正確答案】：D

　　【答案解析】：固定股利支付率政策是指企業(yè)確定一個股利占盈余的比例，即股利支付率，并在一定時期保持不變的股利政策，可以較好體現(xiàn)風險投資與風險收益對等關系。

　　11、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A不會引起負債的變化，故不符合題意;

　　選項B，委托代理出口應稅消費品，在計算消費稅時，按應交消費稅額：

　　借：應收賬款

　　貸：應交稅費―應交消費稅

　　在收到委托代理出口應稅消費品而退回的消費稅時，賬務處理為：

　　借：銀行存款

　　貸：應收賬款

　　第二筆分錄不會引起負債的變化，不符合題意;

　　選項C，會計處理是：

　　借：應付賬款

　　貸：固定資產清理等

　　營業(yè)外收入等

　　引起資產和負債同時減少，不符合題意;

　　選項D，會計處理是：

　　借：原材料

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應付票據(jù)

　　引起資產和負債同時增加，符合題意。

　　12、【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項A，對應收款項計提壞賬準備，通常采用一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與應收款項的賬面價值比較;選項C，對于建造合同，如果合同預計總成本超過總收入，應當確認減值損失;選項D，對固定資產計提減值準備，采用資產的可收回金額與固定資產賬面價值比較，資產可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。故選項ACD不正確，選項B符合題意。

　　13、【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項B應計入營業(yè)外收入。

　　14、【正確答案】：C

　　【答案解析】：20×6年計提的壞賬準備計入資產減值損失的金額　=950 000×8%-(68 000-20 000)=28 000(元)

　　20×7年計提的壞賬準備計入資產減值損失的金額=900 000×8%-(950 000×8%-6 000)=2 000(元)

　　20×8年計提的壞賬準備計入資產減值損失的金額=1 000 000×8%-(900 000×8%+15 000)=-7 000(元)

　　三年合計=28 000+2 000-7 000=23 000(元)

　　15、【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題中應收票據(jù)的貼現(xiàn)屬于不滿足金融資產轉移規(guī)定的金融資產終止確認的條件的情況，所以應該貸記短期借款。

　　16、【正確答案】：D

　　【答案解析】：銀行存款外幣賬戶產生的匯兌差額=(5+0.8-0.5-1)×8.05-(5+0.8-0.5-1)×8.10=-0.215(萬元)(貸方)

　　應收賬款外幣賬戶產生的匯兌差額=(1-0.8+2.1)×8.05-(1-0.8+2.1)×8.10=-0.115(萬元)(貸方)

　　短期借款外幣賬戶產生的匯兌差額=(1.5-1)×8.05-(1.5-1)×8.10=-0.025(萬元)(借方)

　　應付賬款外幣賬戶產生的匯兌差額=(1-0.5)×8.05-(1-0.5)×8.10=-0.025(萬元)(借方)

　　當月因外幣業(yè)務應計入財務費用的匯兌損失=2 150+1 150-250-250=2 800(元)

　　17、【正確答案】：A

　　【答案解析】：采用月末一次加權平均法

　　加權平均單位成本=(135 000+300×450+270×600)/(750+450+600)=240(元)

　　月末乙材料賬面成本余額=(750+450+600-2×600)×240=144 000(元)

　　18、【正確答案】：C

　　【答案解析】：材料成本差異率=(-3+6)/(200+1 000)=0.25%，發(fā)出材料應負擔的材料成本差異為800×0.25%=2(萬元)，故發(fā)出材料的實際成本=800+2=802(萬元)。

　　19、【正確答案】：A

　　【答案解析】：將發(fā)生的固定資產后續(xù)支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值。甲公司更換主要部件后的固定資產入賬價值=1 000-1 000/10×4+400-(300-300/10×4)=820(萬元)

　　20、【正確答案】：C

　　【答案解析】：改造后計入在建工程的金額=1 500-500+704-400=1 304(萬元)，因為改造后固定資產的預計可收回金額1 200萬元，說明在建工程發(fā)生了減值，改造完成后固定資產的入賬價值為1 200萬元。工程于2009年9月1日達到預定可使用狀態(tài)，故從10月份開始計提折舊，甲公司2009年度對該生產用固定資產應計提的折舊額=1～3月份折舊+10～12月份折舊=1 500/15×3/12+1 200×6/21×3/12=110.71(萬元)。

　　21、【正確答案】：A

　　【答案解析】：2009年12月31日無形資產賬面價值=32-32/10=28.8(萬元)，高于其可收回金額27萬元，所以其賬面價值為27萬元，尚可使用年限為9年;2010年攤銷的金額為3萬元，2010年12月31日的賬面價值為24萬元，高于其可收回金額，無形資產計提的減值準備4萬元，20×8年6月30日該項無形資產的賬面價值=20-(20/8)/2=18.75(萬元)。

　　22、【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A，計入無形資產成本，不影響營業(yè)利潤;選項B，攤銷時借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”，不影響營業(yè)利潤;選項C，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

　　23、【正確答案】：A

　　【答案解析】：處置持有至到期投資時，應將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。(因為是一次還本付息，所以應該將應收未收的利息計入“持有至到期投資??應計利息”科目中。)本題的會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　2 200

　　持有至到期投資減值準備　　　　　10

　　持有至到期投資――利息調整　　　20

　　貸：持有至到期投資――成本　　　　　　　　2 000

　　――應計利息　　　　　　(2 000×3%×3.5)210

　　投資收益　　　　　　　　　　　　20(倒擠)

　　24、【正確答案】：C

　　【答案解析】：對持有至到期投資、貸款及應收款項和可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。而可供出售權益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉回，而是通過資本公積轉回的。

　　25、【正確答案】：B

　　【答案解析】：【解析】①甲公司持有的可供出售金融資產的初始入賬成本=30×8+5=245(萬元);

　?、?月15日乙公司宣告分紅時甲公司應確認投資收益21萬元(30×0.7);

　?、?月30日可供出售金融資產公允價值貶損額41萬元(245-6.8×30)列入“資本公積”的借方;

　?、?2月31日可供出售金融資產發(fā)生事實貶損時，應作如下會計處理：

　　借：資產減值損失155(245-30×3)

　　貸：資本公積―其他資本公積41

　　可供出售金融資產??公允價值變動114(204-90)

　　26、【正確答案】：C

　　【答案解析】：2009年1月2日確認營業(yè)外收入為300萬元。

　　借：長期股權投資―成本(11 000×30%)3 300

　　貸：銀行存款 3 000

　　營業(yè)外收入 300

　　借：長期股權投資―損益調整{[1 000-(800-500)×60%-(400-300)]×30%}216

　　貸：投資收益 216

　　27、【正確答案】：C

　　【答案解析】：應該轉出的增值稅進項稅額=1 500×17%=255(萬元)。

　　28、【正確答案】：B

　　【答案解析】：外商投資企業(yè)按照規(guī)定從稅后利潤中提取的職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配??提取的職工獎勵及福利基金” 科目，貸記“應付職工薪酬” 科目，按照規(guī)定支出時，借記“應付職工薪酬” 科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　29、【正確答案】：C

　　【答案解析】：該債券利息調整總額為43.27(1 043.27-1 000)萬元，分5年采用實際利率法攤銷，2010年應攤銷金額為7.84(1 000×6%-1 043.27×5%)萬元。則2010年12月31日，該應付債券的賬面價值=1 000+(43.27-7.84)=1 035.43(萬元)。

　　30、【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)取得的資本性撥款通過“專項應付款”核算，不屬于政府補助。

　　31、【正確答案】：D

　　【答案解析】：可轉債負債成份的公允價值=(2 000+2 000×6%×5)×PV(9%，5)=1 689.74(萬元)，甲公司2008年12月31日應確認的利息費用=1 689.74×9%=152.08(萬元)。

　　32、【正確答案】：C

　　【答案解析】：計入“資本公積―股本溢價”科目的金額=90×5×100+300 000-90×100×1=336 000(元)。本題相關的賬務處理：

　　借：銀行存款　　　　　　　　 45 000

　　資本公積―其他資本公積　300 000

　　貸：股本　　　　　　　　　　　9 000

　　資本公積―股本溢價　　　336 000

　　33、【正確答案】：B

　　【答案解析】：已計提的折舊額=(84 000-4 000)÷8×3=30 000(元)，變更當年按照原估計計算的折舊額=(84 000-4 000)÷8=10 000(元)，變更后計算的折舊額=(84 000-30 000-2 000)÷(5-3)=26 000(元)，故該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額=(10 000-26 000)×(1-25%)=-12 000(元)。

　　34、【正確答案】：D

　　【答案解析】：20×8年應確認的合同收入=合同總收入×完工進度-以前期間累計已確認的收入=(16 000+200)×100%-12 000=4 200(萬元)

　　35、【正確答案】：C

　　【答案解析】：違反銷售合同支付的罰款應計入營業(yè)外支出科目核算。

　　36、【正確答案】：B

　　【答案解析】：20×7年末應納稅暫時性差異=2 400-2 000=400(萬元)

　　20×7年應確認的遞延所得稅負債的金額=400×25%-0=100(萬元)

　　20×8年末應納稅暫時性差異=2 100-2 000=100(萬元)

　　20×8年應確認的遞延所得稅負債的金額=100×25%-100=-75(萬元)

　　37、【正確答案】：A

　　【答案解析】：賬務處理為：

　　借：無形資產　　　　　　　6

　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　5

　　庫存現(xiàn)金　　　　　　　1

　　借：其他業(yè)務成本　　　　　9

　　存貨跌價準備　　　　　1

　　貸：原材料　　　　　　　　10

　　A公司該非貨幣性資產交換對當期利潤總額的影響金額=5-(10-1)=-4(萬元)

　　38、【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果使用費一次支付但要提供后續(xù)服務的，讓渡資產使用權收入應在合同期內分期確認，甲公司20×8年度應確認的收入=20 000÷10=2 000(萬元)。

　　39、【正確答案】：A

　　【答案解析】：A選項屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的前期重大差錯，屬于日后調整事項。

　　40、【正確答案】：C

　　【答案解析】：“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額=10 000×10-50=99 950(萬元)

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