注稅《稅務代理實務》第一章練習題：稅務代理的法律關系與法律責任

單選題：

　　1、下述(　)情形，委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為。

　　A.稅務師事務所被注銷資格

　　B.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務

　　C.稅務師事務所破產、解體或被解散

　　D.稅務代理人員未按照委托方的授意進行稅務代理

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限內可單方終止代理行為：(1)稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務;(2)稅務師事務所被注銷資格;(3)稅務師事務所破產、解體或被解散。

　　2、下面是某稅務師事務所、注冊稅務師李某接受興隆公司委托，從事年度所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項符合《注冊稅務師管理暫行辦法》規(guī)定的是(　　)。

　　A.購買了A公司100股股票

　　B.雙方約定，對本所已經按稅法規(guī)定編制的所得稅申報表重新調整，對少納稅可以按10%的比例提成

　　C.要求A公司提供10萬元的贊助，以解決稅務所辦公經費不足問題

　　D.要求A公司提供有關會計、經營等涉稅資料，不得有所隱瞞

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊稅務師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，所以，選項A是錯誤的;注冊稅務師不得索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益。所以，選項B、C是錯誤的。

　　3、關于注冊稅務師在執(zhí)業(yè)過程中承攬的法律責任，說法正確的是(　)。

　　A.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)的，由省稅務局予以警告或者處1000元以上5000元以下的罰款

　　B.注冊稅務師和稅務師事務所出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000以上30000元以下的罰款

　　C.注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或少繳稅款的，由省稅務局按照征管法實施細則第九十八條規(guī)定予以罰款;情節(jié)嚴重的撤銷執(zhí)業(yè)備案或者收回執(zhí)業(yè)證，并吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照

　　D.以個名義承接業(yè)務，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上10000元以下罰款，責令限期改正

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務局予以警告并處1000元以上30000元以下的罰款。選項C，應提請工商行政管理部門吊銷稅務師事務所的營業(yè)執(zhí)照。選項D，由省稅務機關予以警告或處以1000元以上5000元以下罰款。

　　4. 下列事項中，( )不屬于稅務代理關系變更的原因。

　　A.單項代理要改為全面代理

　　B.稅務師事務所被注銷資格

　　C.注冊稅務師發(fā)生變化的

　　D.出于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的

　　【正確答案】B

　　【答案解析】B項是代理關系終止的情形

　　二、多選題

　　5、注冊稅務師執(zhí)業(yè)期間不得有下列()行為。

　　A.執(zhí)業(yè)期間，買賣委托人的股票、債券

　　B.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

　　C.向稅務機關工作人員行賄或者指使、誘導委托人行賄

　　D.索取、收取委托合同以外的酬金或者其他財物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當利益

　　E.向稅務機關工作人員報告企業(yè)偷逃稅款的行為

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項E不是注冊稅務師禁止的行為，實際上，是稅務機關鼓勵的行為。

　　6、注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列()情形之一的，應當拒絕出具有關報告。

　　A.委托人示意其作不實報告或者不當證明的

　　B.委托人故意不提供有關資料和文件的

　　C.稅務機關不認可本事務所鑒證報告的

　　D.因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的

　　E.委托人部分相關資料遺失，無法提供的

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：(一)委托人示意其作不實報告或者不當證明的;(二)委托人故意不提供有關資料和文件的;(三)因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的。

　　7、下列關于注冊稅務師代理范圍和注冊稅務師權利與義務的表述，不正確的有()。

　　A.經納稅人同意，注冊稅務師可以代理增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的開具業(yè)務

　　B.注冊稅務師可以代理辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記，但不能代理注銷稅務登記

　　C.注冊稅務師不得接受納稅人、扣繳義務人違反稅收法律、法規(guī)事項的委托，但沒有義務制止其行為

　　D.注冊稅務師承辦業(yè)務時，必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理，并與被代理人簽訂《稅務代理協(xié)議書》，不得以個人名義承攬業(yè)務

　　E.注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，但不對其工作結果負責

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：注冊稅務師不得代理開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，但是可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，所以選項A是錯誤的;注冊稅務師可以代理注銷稅務登記，所以選項B是錯誤的;注冊稅務師有義務制止其行為，若委托方不聽勸阻，注冊稅務師可以終止執(zhí)業(yè)，所以選項C是錯誤的。注冊稅務師應對業(yè)務助理人員的工作進行指導、審核，并對其工作結果負責，所以選項E是錯誤的。

　　三、簡答題

　　8、注冊稅務師在出具報告時，不得有哪些行為?

　　【正確答案】注冊稅務師出具報告時，不得有下列行為：

　　(1)明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸，而不予指明。

　　(2)明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關系人的合法權益，而予以隱瞞或者作不實的報告。

　　(3)明知委托人對重要涉稅事項的處理會導致報告使用人或者其他利害關系人產生重大誤解，而不予指明。

　　(4)明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內容，而不予指明。

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