注稅《稅務代理實務》第二章練習題：稅收征收管理程序及要求

　　第二章 第二節(jié)

　　一、單選題

　　1、下列關于賬簿設置的表述，正確的是(　)。

　　A.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　B.納稅人使用計算機記賬的，應當在領取稅務登記證之日起15日內(nèi)將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案

　　C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料

　　D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A中應當是“自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)”，選項B中應當是“納稅人使用計算機記賬的，應當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關資料報送主管稅務機關備案”，選項C應當是“其計算機輸出的完整的書面會計記錄可視同會計賬簿”。

　　2、下列說法中，不符合《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則中有關延期納稅規(guī)定的是(　)。

　　A.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款的，但最長不得超過3個月

　　B.納稅人確有特殊困難的，不能按期繳納稅款的，應當以書面形式向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局提出申請延期納稅

　　C.稅務機關應當自收到納稅人申請延期繳納稅款報告之日起10日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定

　　D.因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局申請延期納稅

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定。

　　3、以下納稅人發(fā)生的情形中，不屬于變更稅務登記的情況是(　)。

　　A.甲企業(yè)由于股東變動，法定代表人由李平換為張方

　　B.乙企業(yè)由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

　　C.由于經(jīng)濟效益良好，丙企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

　　D.丁企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構從河北遷至北京

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項A屬于法定代表人發(fā)生變化，選項B屬于企業(yè)類型發(fā)生變化，選項C屬于注冊資金發(fā)生改變，都應變更稅務登記。選項D屬于經(jīng)營場所、地點發(fā)生變化，涉及到變更主管稅務機關的情況，應該辦理注銷稅務登記手續(xù)。

　　4、對于匯總合并申報繳納所得稅的企業(yè)的分支機構的納稅評估，由(　)的主管稅務機關實施。

　　A.總機構所在地

　　B.分支機構所在地

　　C.如果屬于是不同省份的，由國家稅務總局實施，如果屬于是同一省的，由所在省的省級稅務機關實施

　　D.由企業(yè)自己選擇，并報主管稅務機關批準后確定

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：對匯總合并繳納企業(yè)所得稅企業(yè)的納稅評估，由其匯總合并納稅企業(yè)申報所在地稅務機關實施。對匯總合并納稅成員企業(yè)的納稅評估，由對其監(jiān)管的當?shù)囟悇諜C關實施。

　　5、甲因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，對于下列財產(chǎn)和用品不在保全措施范圍之內(nèi)是(　)。

　　A.甲擁有的另外一套住房

　　B.甲的叔叔年輕時因車禍致傷，不能行走，無工作能力，一直與甲共同生活，甲為其叔叔購買的電動輪椅

　　C.甲送給愛人的結婚十年紀念的鉆戒

　　D.甲接送小孩上學必需的小汽車

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。

　　6. 甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于2008年4月l8日向產(chǎn)權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是( )。

　　A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　B.甲廠應辦理變更稅務登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

　　C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記

　　D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】一個企業(yè)的股東發(fā)生變化，只需企業(yè)本身需要辦理變更稅務登記，其股東稅務登記無需變更。

　　二、多選題

　　7、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規(guī)定的說法中正確的有(　)。

　　A.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記

　　B.納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢

　　C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿

　　D.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　E.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人基本存款賬戶發(fā)生變化的，應該自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關書面報告

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　8、辦理下列事項，必須持稅務登記證件的有()。

　　A.申請減稅、免稅

　　B.辦理營業(yè)執(zhí)照

　　C.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

　　D.繳銷發(fā)票

　　E.納稅申報

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發(fā)票;申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;辦理停業(yè)、歇業(yè);其他有關稅務事項。

　　9、下列關于納稅申報的說法中，正確的有(　)。

　　A.實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式

　　B.扣繳義務人在規(guī)定的期限內(nèi)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報;

　　C.扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內(nèi)先預繳稅款

　　D.納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內(nèi)應當按照規(guī)定辦理納稅申報

　　E.納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規(guī)定的時間進行納稅申報

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：納稅人、扣繳義務人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關核準，在核準的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結算。

　　三、簡答題

　　10、某電器有限公司2009年3月10日，在省外某市設立銷售分公司并領取營業(yè)執(zhí)照。分公司由電器公司在當?shù)嘏c相關單位簽訂了兩年的房屋租賃合同，并由電器公司預付了一年的租金。2009年6月15日，電器公司收到分公司所在地國稅局的責令限期改正通知，要求電器公司在6月底前到分公司所在地國稅局辦理稅務登記，并支付罰款1000元。電器公司認為分公司尚未開展業(yè)務，也未取得收入，不需要辦理稅務登記手續(xù)，更不能接受處罰。2009年7月30日，電器公司又接到分公司所在地國稅局處罰決定書，要求電器公司辦理其分公司的稅務登記，并支付罰款5000元。

　　電器公司于是向當?shù)谹稅務師事務所進行咨詢，詢問該事項為何需要辦理稅務登記、稅務行政處罰的依據(jù)是什么、該處罰是否正確、是否可以對稅務機關的處罰行為提起稅務行政復議。請就上述問題作出回答。

　　【正確答案】：(1)根據(jù)《稅收征收管理法》有關規(guī)定，納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務發(fā)生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記。

　　(2)稅務行政處罰的依據(jù)是：《征管法》第六十條按征管法規(guī)規(guī)定，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的場所需要辦理稅務登記，并在領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向所在地稅務機關辦理注冊稅務登記。納稅人未按規(guī)定期限向主管稅務機關辦理稅務登記手續(xù)，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的處以2000元以上1萬元以下的罰款。分公司所在地的國稅局行政處罰行為都是正確的。

　　(3)該事項屬于稅務行政復議的受案范圍，因為稅務行政復議的受案范圍中包括稅務機關作出的稅務行政處罰行為。

　　(4)稅務師事務所可以接受該事項的委托，《注冊稅務師管理暫行辦法》明確，注冊稅務師可以代理稅務行政復議。

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