2013年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》章節(jié)模擬：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　【單選題】(2010年)某企業(yè)對(duì)原價(jià)1 000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備(使用年限10年，不考慮凈殘值)，使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元(增值稅率17%)，改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為(　)萬(wàn)元。(企業(yè)按直線法計(jì)提折舊)

　　A.124.00　　 B.135.62 　　C.137.60　　 D.140.00

　　『正確答案』B

　　『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬(wàn)元)。提示：變價(jià)收入應(yīng)沖減固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，自產(chǎn)貨物用于在動(dòng)產(chǎn)的在建工程屬于增值稅的視同銷售，按售價(jià)計(jì)算增值稅。

　　【多選題】(2009年)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有()。

　　A.修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途

　　B.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上

　　C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上

　　D.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50%以上

　　E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的20%以上

　　『正確答案』BD

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