2013年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》典型試題分析2

　　【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)盤(pán)盈、盤(pán)虧的論斷中錯(cuò)誤的有(　)。

　　A.現(xiàn)金盤(pán)虧在扣除責(zé)任賠款后的凈損失應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目

　　B.存貨盤(pán)虧的凈損失屬于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)范疇

　　C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整

　　D.固定資產(chǎn)的盤(pán)盈應(yīng)列入發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外收入”科目

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』現(xiàn)金盤(pán)虧在扣除責(zé)任賠款后列入“管理費(fèi)用”科目;存貨盤(pán)虧如果屬于非常損失應(yīng)列入“營(yíng)業(yè)外支出”科目;固定資產(chǎn)盤(pán)盈屬于重大前期差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，而盤(pán)虧在扣除賠款后則列入當(dāng)期損失。

　　【說(shuō)明】考試題目多選題選項(xiàng)一般是五個(gè)，此題不符合考試題型要求，僅供課堂練習(xí)使用。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本，2011年4月1日該公司購(gòu)入M材料100件，每件買(mǎi)價(jià)為1 000元，增值稅率為17%，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2 000元(可按7%計(jì)算可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)，保險(xiǎn)費(fèi)400元，裝卸費(fèi)500元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了3件，屬于合理?yè)p耗范疇，則該批材料的單位入賬成本為每件(　)元。

　　A.1 134.5　　B.1 200　　C.1 059.38　　D.1 027.6

　　『正確答案』C

　　『答案解析』該材料的入賬成本=1 000×100+2 000×93%+400+500=102 760(元);該材料的單位入賬成本=102 760÷97=1 059.38(元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司于2011年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為75萬(wàn)元，加工費(fèi)10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，該材料加工后直接對(duì)外出售，其適用的消費(fèi)稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費(fèi)稅。因市場(chǎng)上無(wú)此商品的市場(chǎng)價(jià)可供參照，稅法規(guī)定可按組成計(jì)稅價(jià)格來(lái)計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅，則甲公司收回此商品時(shí)的入賬成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.85

　　C.95

　　D.115

　　『正確答案』A

　　『答案解析』甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=(75+10)÷(1-15%)=100(萬(wàn)元);甲公司應(yīng)交消費(fèi)稅=100×15%=15(萬(wàn)元);甲公司收回加工物資的入賬成本=75+10+15=100(萬(wàn)元)。

　　【單項(xiàng)選擇題】甲公司于2011年5月1日與乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，甲公司以生產(chǎn)用的動(dòng)產(chǎn)設(shè)備交換乙公司的一批商品，雙方交換后均保持資產(chǎn)的原有使用狀態(tài)，設(shè)備的原價(jià)為500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為350萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，增值稅率為17%;庫(kù)存商品的賬面余額為150萬(wàn)元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備為3萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為8%，雙方約定由乙公司另行支付補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元，則甲公司換入商品的入賬成本為(　)萬(wàn)元。

　　A.234　　B.182　　C.166.7　　D.185.4

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲公司換入商品的入賬成本=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+增值稅銷項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)(或-收到的補(bǔ)價(jià))-換入資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=200+200×17%-18-180×17%=185.4(萬(wàn)元)。

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