2013年注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》模擬題（多選）

　　二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)

　　21. 如果清償因或有事項而確認的負債所需支出預期全部或部分由第三方補償，下列說法正確的有( )。

　　A.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　B.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　C.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認并從所需支出中扣除，且確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　D.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)，同時仍應按所需支出單獨確認預計負債，且所確認的資產(chǎn)金額不超過預計負債金額

　　E.補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認并從所需支出中扣除

　　22. 下列涉及預計負債的會計處理中，錯誤的有( )。

　　A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，應當立即確認預計負債

　　B.重組計劃對外公告前不應就重組義務(wù)確認預計負債

　　C.因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應將其余額立即沖銷

　　D.企業(yè)當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與上期合理預計的預計負債相差較大時，應按重大會計差錯更正的方法進行調(diào)整

　　E.對于未決訴訟，如果其引起的相關(guān)義務(wù)可能導致經(jīng)濟利益流出，企業(yè)就應當確認預計負債

　　23. 根據(jù)或有事項準則規(guī)定，表明企業(yè)承擔了重組義務(wù)應同時具備的條件有( )。

　　A.有詳細、正式的重組計劃　　B.重組義務(wù)滿足或有事項確認條件

　　C.該重組計劃已對外公告　　D.重組計劃已經(jīng)開始執(zhí)行

　　E.與重組有關(guān)的直接支出已經(jīng)發(fā)生

　　24. 注銷庫存股，應按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額沖減而借記的會計科目可能會涉及的科目有( )。

　　A.資本公積―股本溢價　　B.資本公積―其他資本公積

　　C.盈余公積　　D.利潤分配―未分配利潤

　　E.庫存股

　　25. 按照建造合同的規(guī)定，下列屬于合同收入內(nèi)容的有( )。

　　A.合同中規(guī)定的初始收入　　B.客戶預付的定金

　　C.因獎勵形成的收入　　D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

　　E.因合同變更形成的收入

　　26. 下列各項中，計入“制造費用”科目的有( )。

　　A.生產(chǎn)車間季節(jié)性修理期間的停工損失

　　B.生產(chǎn)車間管理人員的工資和職工福利費

　　C.生產(chǎn)工人的辭退福利

　　D.生產(chǎn)設(shè)備的日常維護與修理費

　　E.企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的燃料和動力費用

　　27. 采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括( )。

　　A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

　　B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

　　D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債

　　E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)

　　28. 下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有( )。

　　A.會計估計變更應采用未來適用法

　　B.如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應作為特殊項目處理

　　C.會計估計變更不改變以前期間的會計估計

　　D.會計估計變更應在會計報表附注中進行披露

　　E.會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，應采用未來適用法

　　29. 下列交易和事項中，影響當期投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。

　　A.用產(chǎn)成品償還短期借款

　　B.支付在建工程人員工資

　　C.收到被投資單位分配的利潤

　　D.支付各項稅費

　　E.接受捐贈收到的現(xiàn)金

　　30. 在采用間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，下列各調(diào)整項目中，屬于調(diào)增項目的有( )。

　　A.存貨增加

　　B.經(jīng)營性應付項目增加

　　C.攤銷長期待攤費用

　　D.固定資產(chǎn)報廢損失

　　E.與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用

　　21. [答案]:BD

　　[解析]第三方補償確認為資產(chǎn)應注意

　　(1)基本確定能夠收到

　　(2)確認的補償金額不應超過預計負債的賬面價值

　　(3)補償金額確認資產(chǎn)與支出確認預計負債獨立進行。所以選項ACE表述不正確。

　　22. [答案]:ACDE

　　[解析]選項A，待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，應先分析是否存在標的資產(chǎn)，若不存在標的資產(chǎn)，則直接將預計損失確認為預計負債。若存在標的資產(chǎn)，則應判斷標的資產(chǎn)是否發(fā)生減值，若標的資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提資產(chǎn)減值損失，預計損失超出資產(chǎn)減值的部分才能確認預計負債;選項C，因某產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認的預計負債，如企業(yè)不再生產(chǎn)該產(chǎn)品，應在相應的產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將預計負債的余額沖銷;選項D，因前期是根據(jù)合理預計的金額確認的預計負債，不屬于會計差錯;選項E，預計負債的確認條件是“經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)”，而不是“可能”。

　　23. [答案]:AC

　　24. [答案]:ACD

　　[解析]注銷庫存股按庫存股和股本的差額，借記“資本公積―股本溢價”科目，股本溢價不足沖減的應依次沖減“盈余公積”、“利潤分配―未分配利潤”科目。

　　25. [答案]:ACE

　　[解析]合同收入包括

　　(1)合同中規(guī)定的初始收入

　　(2)因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入?？蛻纛A付的定金不屬于合同收入;因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以補償不包括在合同造價中的成本的款項。因索賠款而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認

　　(1)根據(jù)談判情況，預計對方能夠同意這項索賠

　　(2)對方同意接受的金額能夠可靠計量。

　　26. [答案]:ABE

　　[解析]選項C和D，應該計入管理費用。

　　27. [答案]:CD

　　[解析]本期所得稅費用=本期應交所得稅+本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債-本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)+本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)-本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債+本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債-本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債，所以選項AB會調(diào)增所得稅費用;選項E，確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應資本公積科目，不影響所得稅費用。

　　28. [答案]:ABCD

　　[解析]B選項，這主要是考慮到會計估計變更之后，要保證會計信息的可比性;E選項，會計估計變更不需要計算累積影響數(shù)。

　　29. [答案]:BC

　　[解析]用產(chǎn)成品償還短期借款不影響現(xiàn)金流量的變動;支付在建工程人員工資和收到被投資單位利潤屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;支付各項稅費和接受捐贈屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，選項B和C正確。

　　30. [答案]:BCDE

　　[解析]選項A，存貨增加，說明現(xiàn)金減少或經(jīng)營性應付項目增加，所以應減去存貨的增加數(shù);選項B，經(jīng)營性應付項目增加，說明存貨增加，最終導致營業(yè)成本增加，凈利潤減少，但并不涉及到現(xiàn)金流出，所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應加上經(jīng)營性應付項目的增加數(shù);選項C，長期待攤費用攤銷時，計入了管理費用或制造費用等，沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應在凈利潤的基礎(chǔ)上將其全部加回;選項D，固定資產(chǎn)報廢損失計入了營業(yè)外支出，使凈利潤減少，但這部分損失并沒有影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應在調(diào)節(jié)凈利潤時加回;選項E，對屬于投資活動和籌資活動產(chǎn)生的財務(wù)費用，只影響凈利潤，但不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，應在調(diào)節(jié)凈利潤時加回。

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