注冊稅務(wù)師《稅務(wù)代理實務(wù)》模擬練習題第九章

　　注冊稅務(wù)師考試 第九章 所得稅納稅申報和納稅審核

　　多項選擇題

　　1、下列所得可以采用按年計征、分期預(yù)繳個人所得稅的有(　　)。

　　A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

　　B.特許權(quán)使用費所得

　　C.對企事業(yè)單位承包所得

　　D.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得

　　E.跨年度分期取得稿酬

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：個人所得稅可以實行按年計征、分期預(yù)繳的是個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得;承包所得;個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的所得。

　　2、下列所得中，可以享受暫免征收個人所得稅的有(　)。

　　A.外籍個人按照合理標準取得的子女教育費

　　B.個人舉報違法行為獲得的當?shù)囟悇?wù)局發(fā)放的獎金

　　C.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得

　　D.個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的的家庭唯一生活用房取得的所得

　　E.職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得的超過當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上的補償收入

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：暫免征收個人所得稅的有外籍個人按照合理標準取得的子女教育費，外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，個人舉報違法行為獲得的獎金，個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的家庭唯一生活住房，職工與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入，在當?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。

　　3、注冊稅務(wù)師審核時，對以下業(yè)務(wù)應(yīng)當按"工資、薪金所得"計算個人所得稅的有(　　)。

　　A.退休人員再就業(yè)受聘于某企業(yè)取得的月收入

　　B.年終兌現(xiàn)的績效獎

　　C.報社記者在本報社刊物上的稿酬所得

　　D.誤餐補助

　　E.托兒補助費

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。誤餐補助、托兒補助費不屬于工資薪金，不征收個人所得稅。

　　4、注冊稅務(wù)師在對個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個人所得稅進行納稅審核時，以下項目中不得在個人所得稅前扣除的項目有(　)。

　　A.經(jīng)營租賃費用

　　B.不滿足資本化條件的新產(chǎn)品開發(fā)費用

　　C.計提的壞賬準備金

　　D.投資者的家庭支出

　　E.各種贊助支出

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：經(jīng)營租賃費用，新產(chǎn)品開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除;不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出、用于個人和家庭的支出、計提的各種準備金等。

　　5、李某完成一部長篇小說，在《陽光月刊》上在2011年連續(xù)12個月刊載，約定由《陽光月刊》每月付費5000元;后因作品反映較好，2011年7月《陽光月刊》將此小說單獨出書，李某取得收入200000元。同月還為一美國作家翻譯作品，取得翻譯收入60000元。李某委托注冊稅務(wù)師對其個人所得稅的申報情況進行審核，則下列處理正確的有(　)。

　　A.對于小說的連載收入及出書收入應(yīng)當合并為一次計稅

　　B.翻譯作品的收入應(yīng)當按稿酬計稅

　　C.小說取得的收入應(yīng)納稅額為29120元

　　D.作家共計應(yīng)納稅額為41520元

　　E.翻譯作品的收入應(yīng)當按勞務(wù)報酬計稅

　　【正確答案】：CDE

　　【答案解析】：個人的同一作品在刊物上連載的，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次收入，連載后又出書取得的稿酬，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅。所以，作家取得的稿酬應(yīng)納稅額為5000×12×(1-20%)×20%×(1-30%)+200000×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720+22400=29120(元);翻譯收入應(yīng)當按勞務(wù)報酬所得計稅，應(yīng)納稅額為60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)。

　　李某共計應(yīng)納稅額=29120+12400=41520(元)

　　6、下列關(guān)于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)核定征收企業(yè)所得稅的相關(guān)表述正確的有( )。

　　A.代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款可以作為經(jīng)費支出金額

　　B.代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)按期計提折舊作為經(jīng)費支出額換算收入計稅

　　C.代表機構(gòu)的利息收入可以沖抵經(jīng)費支出額

　　D.發(fā)生的實際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額

　　E.以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性捐贈，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：選項A，代表機構(gòu)繳納的滯納金、罰款不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額;選項B，代表機構(gòu)購置固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生時一次性作為經(jīng)費支出額換算收入計稅;選項C錯誤，代表機構(gòu)利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額。

　　7、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的是(　)。

　　A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)

　　B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)

　　D.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)

　　【正確答案】：DE

　　【答案解析】：選項A，權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn);選項B，利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn);選項C，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

　　8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.改建的固定資產(chǎn)除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)

　　B.企業(yè)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用

　　C.外購商譽不得稅前扣除

　　D.企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由企業(yè)自行核定其應(yīng)納稅所得額

　　E.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除

　　【正確答案】：AE

　　【答案解析】：選項B，自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用;選項C, 外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算的時準予扣除;選項D,企業(yè)不能提供完整、準確的收入及成本、費用憑證，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。

　　9、下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的是( )。

　　A.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認有關(guān)債務(wù)清償所得或損失

　　B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的75%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

　　D.企業(yè)一般性重組中，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補

　　E.債務(wù)重組符合特殊性重組的條件，則企業(yè)債務(wù)重組確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額

　　【正確答案】：ACDE

　　【答案解析】：資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

　　10、下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的有( )。

　　A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

　　B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

　　C.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失

　　E.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

　　【正確答案】：ABCE

　　【答案解析】：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：

　　(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

　　(2)企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

　　(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

　　上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。