2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》加強(qiáng)練習(xí)題4

　　4、要求：根據(jù)下列資料，編制每筆經(jīng)濟(jì)交易的正確會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納流轉(zhuǎn)稅稅額。計(jì)算結(jié)果如有小數(shù)，四舍五入保留整數(shù)。

　　資料：山東省威海市大德外商投資企業(yè)于2001年1月成立，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)多種類型的摩托車，其存貨采用實(shí)際價(jià)格核算，流轉(zhuǎn)稅納稅期限為一個(gè)月，采用分筆計(jì)提核算的方式，已經(jīng)開(kāi)始使用防偽稅控系統(tǒng)。2012年5月31日，“應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅”賬戶借方余額523元。2012年6月企業(yè)發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)6月8日，購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)輪胎用橡膠一批，金額100000元，稅額17000元，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票1張，已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未支付。

　　(2)6月13日，將6月8日外購(gòu)的橡膠全部發(fā)往東營(yíng)市北宋鎮(zhèn)西南村輪胎廠加工生產(chǎn)摩托車專用輪胎。于6月25日收回，企業(yè)準(zhǔn)備用于繼續(xù)生產(chǎn)摩托車，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的加工費(fèi)22400元，對(duì)方已代收代繳輪胎的消費(fèi)稅。

　　(3)6月15日，從中國(guó)境內(nèi)某國(guó)有機(jī)械制造廠購(gòu)入摩托車剎車管檢測(cè)設(shè)備一套，取得增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款200000元，稅額34000元，款項(xiàng)已付，供貨方免費(fèi)安裝、調(diào)試完畢，已于6月25日交付使用。

　　(4)6月18日，將本單位生產(chǎn)車間的機(jī)床，從威海市運(yùn)往煙臺(tái)市廠家進(jìn)行修理，取得增值稅專用發(fā)票一張，注明修理費(fèi)2500元，稅額425元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的貨物運(yùn)輸發(fā)票一張，注明運(yùn)費(fèi)300元，裝卸費(fèi)120元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。

　　(5)6月19日，收到某公司退回摩托車一批，該批貨物系2011年12月份售出，因不符合購(gòu)貨方要求，雙方協(xié)商未果，本月予以退回，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收到的符合稅法規(guī)定的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票1份，全部款項(xiàng)35100元已退，尚未申請(qǐng)退還消費(fèi)稅。

　　(6)6月20日，該企業(yè)將自產(chǎn)摩托車委托威海市商場(chǎng)代銷，當(dāng)期發(fā)出摩托車40輛，每輛成本8000元，售價(jià)10000元，按照合同約定，企業(yè)按照商場(chǎng)實(shí)際銷售數(shù)量，每輛支付商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)100元。6月30日，收到威海市商場(chǎng)代銷清單，清單注明，銷售摩托車10輛，且將扣除手續(xù)費(fèi)后的金額通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬的方式支付給本企業(yè)，本企業(yè)取得商場(chǎng)開(kāi)具的手續(xù)費(fèi)發(fā)票后，將增值稅專用發(fā)票開(kāi)具給對(duì)方。

　　(7)6月21日，銷售本企業(yè)使用過(guò)的自建倉(cāng)庫(kù)一棟，賬面原值150000元，累計(jì)折舊為120000元，售價(jià)70000元。

　　(8)6月21日，經(jīng)主管國(guó)稅局檢查，發(fā)現(xiàn)2011年10月份購(gòu)進(jìn)的鋼材用于單位職工宿舍的基建工程中，企業(yè)僅以賬面金額100000元(不含稅價(jià)格)結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”科目核算。另有2011年12月份采購(gòu)生產(chǎn)用柴油50000元，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不符，相應(yīng)稅金8500元已于本年4月份抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該外商投資企業(yè)在本月調(diào)賬并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)。(不考慮滯納金、罰款)

　　(9)6月26日，銷售三輪摩托車一批，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票15份，累計(jì)注明不含稅價(jià)款800000元，開(kāi)具普通發(fā)票8份，累計(jì)含稅金額70200元，貨款全部以銀行存款收訖。

　　(10)6月28日，生產(chǎn)領(lǐng)用上月購(gòu)進(jìn)的原用于銷售的二輪摩托車45輛，用于改裝為三輪摩托車銷售，已知二輪摩托車購(gòu)進(jìn)時(shí)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明每輛不含稅價(jià)格5000元。生產(chǎn)領(lǐng)用本月委托加工收回的摩托車輪胎的50%，用于生產(chǎn)三輪摩托車。

　　(11)6月30日，企業(yè)作出了相關(guān)流轉(zhuǎn)稅金的會(huì)計(jì)分錄，并進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。同日將取得的需要認(rèn)證的抵扣憑證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證，且均通過(guò)了認(rèn)證。

　　(本企業(yè)生產(chǎn)的摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%，輪胎消費(fèi)稅稅率3%。該企業(yè)會(huì)計(jì)處理執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加)

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