2013年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》加強練習(xí)題8

　　8、某副食品商店(為增值稅一般納稅人)主營各類食品批發(fā)零售，同時兼營飲食服務(wù)業(yè)。2012年9月份該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)本月取得營業(yè)收入334000元(含稅)，其中包括飲食服務(wù)收入100000元。該企業(yè)對商品銷售業(yè)務(wù)和飲食服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)分立賬冊進(jìn)行核算。

　　(2)本月隨同銷售貨物出借包裝物收取押金5000元。該企業(yè)賬面顯示：“其他應(yīng)付款――包裝物押金”貸方余額68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元;上年5月4日收取押金25000元;本年3月4日收取押金15000元;本年7月8日收取押金13 000元;本年9月5日收取押金5000元。經(jīng)查，以上幾筆押金均未進(jìn)行涉稅處理。

　　(3)以分期付款方式從某食品廠購進(jìn)副食品一批，同時也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營使用，價稅合計36000元，已驗收入庫，取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證，發(fā)票注明的增值稅稅額為5230.77元。

　　(4)向農(nóng)民購進(jìn)紅棗一批零售，同時也供本企業(yè)的飲食經(jīng)營使用，購進(jìn)價30000元，已驗收入庫，并按規(guī)定開具收購憑證。

　　(5)購進(jìn)空調(diào)l臺，由管理部門使用，取得的普通發(fā)票上注明的金額為4680元。

　　(6)向小規(guī)模商業(yè)企業(yè)購進(jìn)精裝禮品紅棗一批專用于零售，取得了稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票注明稅款400元。

　　(7)向某糧油經(jīng)營部(增值稅一般納稅人)購入面粉一批，全部用于飲食經(jīng)營。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為6000元。

　　本月增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

　　要求：請根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。

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