2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》第三章練習(xí)題
瀏覽
收藏
單選題：
★2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷售收入為14000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
★對(duì)確定需要進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)清算通知，納稅人應(yīng)當(dāng)在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
[答案]D
[解析]由于辦理清算手續(xù)比較復(fù)雜，所以時(shí)間較長(zhǎng)，納稅人應(yīng)當(dāng)是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
★根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因?yàn)閲?guó)家建設(shè)需要而被依法征用的房產(chǎn)
[答案]D
[解析]轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個(gè)人，應(yīng)繳納土地增值稅;選項(xiàng)ABC屬于應(yīng)納土地增值稅的情況;選項(xiàng)D屬于免征土地增值稅的情況。
★2012年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2008年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款200萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅6萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加合計(jì)27.5萬(wàn)元，繳納印花稅0.25萬(wàn)元，上述金額和憑證均經(jīng)過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是( )萬(wàn)元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
[答案]C
[解析]該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬(wàn)元)。
★2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元，該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為( )萬(wàn)元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
[答案]B
[解析]銷售收入為14000萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目合計(jì)金額=土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用4800×10%+相關(guān)稅金770+加計(jì)扣除費(fèi)用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬(wàn)元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元)，增值額與扣除項(xiàng)目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬(wàn)元)。
★根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈(zèng)與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對(duì)外出租
C.王某把房產(chǎn)贈(zèng)與其朋友陳某
D.劉某對(duì)其的房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并發(fā)生了增值
[答案]C
[解析]選項(xiàng)C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項(xiàng)均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
多選題：
★根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅的納稅地點(diǎn)，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地同在一地時(shí)，可在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅
D.納稅人是個(gè)人的，當(dāng)納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時(shí)，可在其住所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E.納稅人是個(gè)人的，如果轉(zhuǎn)
[答案]ABCD
[解析]納稅人是個(gè)人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
★根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅減免稅的描述，正確的有( )。
A.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過(guò)20%的，應(yīng)就其超過(guò)的部分按規(guī)定計(jì)稅
B.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅
C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D.由于城市規(guī)劃需要，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
E.從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅
[答案]BCDE
[解析]建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的，予以免稅。超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。
★在計(jì)算繳納土地增值稅的時(shí)候，下列關(guān)于收入額的確定，表述正確的有( )。
A.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外經(jīng)濟(jì)利益作為收入，不得扣除任何成本費(fèi)用
B.對(duì)于實(shí)物收入，按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入
C.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)季度1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)為收入
D.對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)收入，按購(gòu)貨方認(rèn)可的價(jià)格折算成貨幣收入
E.以分期收款方式取得的外幣收入，按實(shí)際收款日或收款當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣
[答案]ABE
[解析]選項(xiàng)C：取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣確認(rèn)為收入;選項(xiàng)D：對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入。
★根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓中國(guó)土地使用權(quán)的外國(guó)企業(yè)
B.轉(zhuǎn)讓外國(guó)土地使用權(quán)的外國(guó)企業(yè)
C.轉(zhuǎn)讓中國(guó)土地使用權(quán)的人民政府
D.轉(zhuǎn)讓中國(guó)土地使用權(quán)的非營(yíng)利組織
E.轉(zhuǎn)讓外國(guó)土地使用權(quán)的中國(guó)企業(yè)
[答案]ACD
[解析]轉(zhuǎn)讓位于我國(guó)的土地使用權(quán)才屬于土地增值稅的納稅人，所以選項(xiàng)BE不屬于土地增值稅的納稅人。
>>>報(bào)考指南 | |||||||
2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間6月22-23日
2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試臨考輔導(dǎo)套餐 更多信息訪問(wèn)：注冊(cè)稅務(wù)師頻道 注冊(cè)稅務(wù)師論壇 注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽
編輯推薦
最新資訊
稅務(wù)師歷年真題下載 更多
返回頂部
| |||||||
打卡人數(shù)
